Baris 040 dan 070 dalam laporan 6-NDFL selalunya tidak sepadan. Ini adalah perkara biasa dan boleh difahami sepenuhnya. Setiap akauntan mesti memahami mengapa perbezaan itu timbul dan bagaimana untuk menjelaskannya, pertama sekali, kepada dirinya sendiri, dan kemudian kepada pengarah dan, jika perlu, kepada pemeriksa. Sebab utama percanggahan adalah apa yang dipanggil operasi peralihan - yang berlaku di persimpangan suku. Butiran ada dalam bahan kami.
Berapakah jumlah cukai yang dikira dan ditahan dalam 6 cukai pendapatan peribadi
Sebelum kita memikirkan mengapa dua petunjuk utama bahagian 1 pengiraan mungkin tidak sama, mari kita pertimbangkan apakah itu.
Amaun cukai yang dikira ditunjukkan pada baris 040 borang dalam konteks kadar cukai pendapatan peribadi yang berkenaan. Talian 070 dikhaskan untuk jumlah potongan dan ia mengandungi jumlah potongan untuk semua pertaruhan. Tetapi walaupun anda menjumlahkan semua baris 040 (apabila melengkapkan bahagian 1 pada beberapa kadar), jumlah dan baris 070 kemungkinan besar tidak sama. Dan ini adalah perkara biasa dan boleh difahami.
Mengapa jumlah cukai yang dikira dan ditahan dalam 6 cukai pendapatan peribadi tidak sama
Cukai yang dikira timbul pada tarikh penerimaan sebenar pendapatan. Iaitu, apabila pembayaran terakru (klausa 3 artikel 226 Kanun Cukai). Tarikh penerimaan sebenar jumlah tersebut dianggap sebagai hari pembayaran pendapatan - sebagai peraturan umum. Berhubung dengan RFP, ini adalah hari terakhir bulan bekerja (Perkara 223 Kanun Cukai).
Saat penerimaan sebenar pendapatan menentukan tempoh di mana cukai jatuh ke dalam baris 040 Borang 6-NDFL. Jadi, gaji untuk bulan September sentiasa ditunjukkan dalam baris 040 dalam pengiraan untuk 9 bulan dalam setahun. Sesungguhnya, 30 September adalah tarikh "besi" untuk menerima pendapatan dalam bentuk gaji September, tidak kira bila ia dikeluarkan (walaupun lebih awal daripada jadual sebelum akhir bulan).
Cukai itu ditahan sebagai peraturan am pada hari penyelesaian sebenar dengan individu (kakitangan) (klausa 4, artikel 226 Kanun Cukai). Tidak selalu tarikh ini (khususnya, untuk pembayaran gaji) bertepatan dengan tarikh penerimaan sebenar pendapatan. Jadi, apabila hari pengiraan dan penahanan cukai jatuh pada suku yang berbeza, maka baris 040 dan 070 tidak akan sama. Dan sentiasa ada operasi peralihan. Gaji Mac dikeluarkan pada bulan April. Ini bermakna bahawa dalam baris 040 cukai yang dikira jatuh ke dalam bahagian 1 borang untuk suku pertama. Dan dalam talian 070 sebagai cukai tertahan hanya dalam pengiraan selama setengah tahun. Dan seterusnya semua pihak.
Jumlah cukai yang dikira dan ditahan dalam 6 cukai pendapatan peribadi: apakah perbezaannya
Di atas, kita bercakap tentang garis yang diketepikan dalam pengiraan pendapatan untuk mencerminkan cukai - dikira dan ditahan. Jumlah baris ini, seperti yang telah kami jelaskan, mungkin tidak sama. Tetapi jika kita mengambil operasi tertentu, maka, sudah tentu, jumlah cukai yang dikira dan ditahan ke atasnya idealnya bertepatan dalam kebanyakan kes. Iaitu, berapa banyak wang yang sepatutnya ditahan daripada imbuhan pekerja, berapa banyak yang dikira, syarikat menyimpan begitu banyak.
Perhatian! Prosedur pelaporan untuk cukai pendapatan 6 peribadi untuk suku ke-2 2019 telah berubah
Dalam laporan gaji untuk suku ke-2, ambil kira perubahan yang berkuat kuasa pada 2019. Pakar-pakar majalah "Gaji" meringkaskan semua perubahan dalam cukai pendapatan 6 peribadi. Baca cara pemeriksa membandingkan markah laporan. Jika anda menyemaknya sendiri, elakkan penjelasan dan boleh menjelaskan sebarang angka daripada laporan itu. Lihat semua perubahan gaji utama dalam persembahan yang mudah dan perkhidmatan istimewa.
Terdapat kes apabila tidak mungkin untuk mengekalkan pendapatan. Sebagai contoh, jika terdapat bayaran dalam bentuk barangan (hadiah) kepada orang yang tidak bekerja dalam syarikat (bekas pekerja, orang lain). Dan dengan itu, mereka tidak menerima pendapatan daripadanya, dari mana ia mungkin untuk menahan cukai. Walau bagaimanapun, ia masih perlu dikira. Atau pekerja itu mungkin bekerja untuk firma itu. Tetapi jika pada akhir tahun dia tidak menerima jumlah yang diperlukan dari mana syarikat itu dapat menahan cukai, maka jumlah yang dikira jelas akan lebih daripada yang ditahan. Disebabkan situasi eksklusif sedemikian, talian 040 dan 070 juga mungkin "tidak pergi".
Jika, pada akhir tahun, jumlah yang tidak ditahan keluar, ia ditunjukkan dalam organisasi secara keseluruhan dalam baris 080 seksyen 1 borang 6-NDFL. Pada tahun ini, anda perlu menggambarkan jumlah pada baris ini jika anda pasti bahawa anda tidak akan dapat mengekalkan pendapatan sehingga akhir tahun. Jika tidak, rentetan ditetapkan kepada 0.
Patutkah jumlah cukai yang dikira dan jumlah cukai yang ditahan dalam 6 cukai pendapatan peribadi bertepatan?
Seperti yang kami jelaskan dalam bahagian lain artikel kami, baris 040 dan 070 bahagian 1 pengiraan "pendapatan" dalam kebanyakan kes tidak sama. Iaitu, garisan ini tidak perlu sepadan. Dan tidak ada keperluan sedemikian atau nisbah kawalan sepadan yang diturunkan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan kepada pembayar cukai.
Jumlah cukai yang dikira dalam cukai pendapatan 6 peribadi - bagaimana untuk mengiranya
Borang 6-NDFL tidak diisi secara berasingan untuk setiap pekerja, seperti sijil 2-NDFL (ini, boleh dikatakan, dokumen peribadi). Pengiraan diisi secara keseluruhan untuk organisasi.
Data yang perlu diisi diambil daripada kad cukai untuk mengira cukai pendapatan peribadi, yang diselenggara secara berasingan untuk setiap pekerja. Dan mereka dikumpulkan dalam daftar cukai yang berkaitan di seluruh LLC. Meluluskan borang daftar dalam cukai dasar perakaunan.
Tiada borang daftar standard, jadi reka bentuk sendiri. Sebagai asas, anda boleh mengambil cukai pendapatan 1 peribadi lama. Atau borang yang sistem perakaunan anda (program perakaunan) tawarkan.
Untuk mengira pembayaran mandatori kepada belanjawan dengan betul, anda perlu menentukan dengan betul kadar cukai untuk mengira jumlah tersebut. Dalam kebanyakan kes, berkenaan dengan pembayaran kepada pemastautin cukai Persekutuan Rusia, ini adalah tarif 13% (Perkara 224 Kanun Cukai).
Jika pendapatan (kecuali dividen) dikenakan cukai pada kadar 13%, hitung asas cukai pada asas kumulatif bulanan yang ketat dari awal tahun menggunakan formula:
Sudah jelas dari daftar mengapa jumlah cukai yang dikira dan jumlah cukai yang ditahan tidak sama antara satu sama lain.
Jika daftar "pendapatan" tidak dikekalkan, syarikat itu boleh didenda kerana melanggar peraturan perakaunan. Ini adalah denda di bawah artikel 120 Kod Cukai dalam jumlah sekurang-kurangnya 10,000 rubel. Sekiranya daftar yang hilang diminta semasa pemeriksaan, menurut Artikel 126 Kod Cukai, 200 rubel akan dikeluarkan untuk setiap dokumen yang dihantar lewat. baiklah.
Sebagai tambahan kepada sekatan cukai, atas permintaan Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan, mahkamah boleh mendenda pegawai syarikat - ejen cukai pendapatan peribadi (contohnya, pengurus atau ketua akauntan). Harga terbitan - 300-500 rubel. (bahagian 1 artikel 15.6 Kanun Kesalahan Pentadbiran).
Talian 040 6-NDFL menggambarkan jumlah cukai yang dikira untuk pembayaran. Bagaimana untuk mengira penunjuk yang perlu direkodkan dalam medan ini?Apakah ralat yang dibenarkan? Sekiranya jumlah baris 040 dan 070 adalah sama? Dalam artikel kami, kami akan mempertimbangkan nuansa pengisian data ini.
Tujuan Borang 6-NDFL
Untuk meningkatkan kawalan ke atas penerimaan cukai pendapatan yang tepat pada masanya ke dalam belanjawan, borang 6-NDFL telah dibangunkan.
Borang ini diserahkan oleh usahawan dan organisasi yang mempunyai pekerja atau ejen cukai kepada individu lain. Tugas menghantar laporan adalah untuk menyediakan maklumat yang boleh dipercayai tentang semua pendapatan yang dikira, potongan dan pembayaran cukai. Tugas pemeriksa adalah untuk memeriksa sama ada cukai dikira dengan betul dan dibayar tepat pada masanya.
Untuk melengkapkan laporan, data daripada daftar cukai mesti digunakan. Ini adalah keperluan Seni. 80 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Ketiadaan daftar sedemikian akan dianggap sebagai pelanggaran dan didenda oleh pengawal. Daftar ini boleh dibangunkan secara bebas dengan meluluskan borangnya dalam dasar perakaunan. Pada setiap bulan, anda perlu menyimpan rekod gaji dan pendapatan lain, pengiraan dan potongan cukai, tarikh pemindahan cukai ke belanjawan.
Anda boleh melihat cara menyusun daftar sedemikian dengan betul dalam artikel kami. "Contoh pengisian daftar cukai untuk cukai pendapatan 6 peribadi" .
Data dalam bahagian 1 pengiraan ditunjukkan pada asas akruan dari awal tahun, dalam bahagian 2 - hanya untuk 3 bulan terakhir. Tidak seperti borang pelaporan 2-NDFL, dalam pengiraan ini semua maklumat diringkaskan tanpa perincian mengikut nama, tetapi dipecahkan mengikut tarikh transaksi.
Peraturan am untuk bahagian pertama laporan
Bahagian pertama ialah jadual ringkasan data mengenai cukai pendapatan peribadi untuk tempoh peruntukan - asas cukai dan penunjuk yang dikira oleh ejen.
Seperti yang kita lihat, terdapat dua bahagian laporan yang pelik. Yang atas adalah untuk pendapatan dan cukai yang dikira pada kadar yang berbeza, yang lebih rendah adalah untuk meringkaskan maklumat pada semua kadar dan menunjukkan butiran (cukai tidak ditahan, dikembalikan).
Bahagian atas mesti dilengkapkan untuk setiap kadar cukai yang digunakan oleh ejen. Jika anda telah membayar sebarang kemenangan kepada individu sebagai tambahan kepada gaji tetap, atau jika anda bekerja dengan bukan pemastautin yang pendapatannya dikenakan cukai pada kadar yang berbeza daripada pemastautin, anda perlu melengkapkan beberapa bahagian atas, satu untuk setiap kadar .
Anda akan memasukkan jumlah pendapatan dalam medan 020, jumlah potongan dalam medan 030, dan pada baris 040 anda perlu memasukkan jumlah cukai yang dikira. Secara berasingan, di sini adalah perlu untuk memperuntukkan jumlah cukai yang dikira pada dividen (pada talian 045) dan menunjukkan bayaran pendahuluan (jika orang asing bekerja untuk anda).
Itu sahaja, anda telah pun mengisi bahagian atas bahagian tersebut.
Data untuk dicerminkan dalam baris 040 6-NDFL
Menurut Art. 210 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, cukai dikira sebagai peratusan asas cukai. Pada masa yang sama, asas cukai ialah jumlah pendapatan pembayar cukai, dikurangkan dengan jumlah potongan yang disediakan mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia.
Kadar cukai utama untuk pemastautin yang sedang berkuat kuasa adalah seperti berikut:
- 13% - ini boleh menjadi gaji, imbuhan di bawah perjanjian GPC, pendapatan daripada penjualan hartanah atau beberapa pendapatan lain;
- 35% - daripada jumlah penjimatan faedah apabila mendapatkan dana yang dipinjam dari segi melebihi jumlah yang ditetapkan.
Bahagian kami akan membantu anda memahami gambaran keseluruhan kadar cukai pendapatan peribadi "kadar cukai pendapatan peribadi" .
Formula pengiraan untuk mengira cukai oleh ejen cukai adalah mudah:
(Pendapatan individu - Potongan diberikan) × Kadar cukai untuk jenis pendapatan ini.
Jumlah inilah yang sepatutnya muncul dalam baris 040 pengiraan 6-NDFL. Iaitu, berhubung dengan laporan, ia akan kelihatan seperti ini:
(H. 020 - H. 030) ×P. 010 / 100.
Jika penunjuk yang dikira tidak sepadan dengan jumlah yang ditentukan, maka ini tidak akan selalu menjadi kesilapan. Cukai dikira dalam rubel penuh. Mengikut peraturan pembundaran, jumlah cukai adalah kurang daripada 50 kopecks. dibuang, dan 50 kopecks. dan lebih banyak lagi dibundarkan kepada ruble penuh (ralat pembulatan). Percanggahan dalam mana-mana arah sehingga 1 rubel boleh diterima. bagi setiap individu. Dalam nisbah kawalan yang diterbitkan untuk menyemak Borang 6-NDFL, formula berikut diberikan untuk mengira ralat yang dibenarkan:
Halaman 060 × 1 gosok. × Bilangan baris 100.
Sebagai contoh, jika pada talian 060 “Nombor” anda mempunyai 54 orang dan dalam tempoh pelaporan pendapatan telah dibayar 3 kali (iaitu baris 100 “Tarikh penerimaan sebenar pendapatan” diisi tiga kali), maka jumlah dalam talian 040 untuk suku pertama Mei 162 gosok. berbeza daripada yang dikira oleh formula (54 × 1 × 3). Bilangan baris 100 akan bergantung pada bilangan tarikh penerimaan pendapatan dalam tempoh pelaporan.
PENTING! Tetapi jika percanggahan melebihi ralat maksimum, maka pihak berkuasa cukai akan menganggap bahawa jumlah cukai pendapatan peribadi yang terakru dipandang remeh atau terlalu tinggi. Akibat daripada ini akan menjadi surat meminta penjelasan dan memberikan pengiraan pelarasan.
Bagaimana untuk melakukan ini, lihat artikel kami. "Bagaimana cara mengisi penjelasan dengan betul dalam borang 6-NDFL?" .
Baca lebih lanjut mengenai nisbah kawalan untuk pengesahan borang dalam artikel kami. "Nisbah kawalan untuk menyemak borang 6-NDFL" .
Selepas mengisi talian 010-050 untuk semua kadar cukai yang digunakan di perusahaan anda, anda boleh meneruskan ke bahagian kedua bahagian pertama. Terdapat baris 070, yang akan meringkaskan cukai yang ditahan.
PENTING! Jumlah cukai yang dikira dan ditahan (masing-masing baris 040 dan 070) mungkin tidak sepadan. Ini adalah mungkin jika beberapa pendapatan telah terakru, cukai ke atasnya telah dikira, tetapi pembayaran pendapatan masih belum dibuat. Sebagai contoh, dalam keadaan di mana gaji terakru dalam satu suku dan dibayar pada bulan pertama suku berikutnya.
Mari bandingkan tarikh pengiraan cukai dan tarikh penahanan.
|
Tarikh tamat cukai |
Tempoh cukai pegangan |
|
|
Gaji |
Hari terakhir bulan bekerja |
Pada hari pembayaran secara tunai |
|
Bayaran persaraan |
Hari bekerja terakhir |
Pada hari pembayaran |
|
Gaji sakit dan gaji bercuti |
Pada hari pembayaran |
Pada hari pembayaran |
|
Dividen |
Pada hari pembayaran |
Pada hari pembayaran |
|
Perbelanjaan perjalanan (tidak didokumenkan, "semalaman") |
Hari terakhir bulan untuk kelulusan laporan awal |
Pada hari pembayaran gaji bagi bulan di mana laporan pendahuluan diluluskan |
|
pendapatan dalam bentuk barangan |
Pada hari pemindahan pendapatan |
Pada hari pembayaran pendapatan seterusnya secara tunai |
Oleh itu, kita melihat bahawa tarikh pengiraan cukai dan penahanannya tidak selalunya bertepatan. Ini bermakna bahawa ketaksamaan baris 040 dan 070 adalah perkara biasa.
Maklumat lanjut mengenai tarikh penerimaan pendapatan diterangkan dalam artikel "Tarikh penerimaan sebenar pendapatan dalam bentuk cukai pendapatan 6 peribadi".
Talian 040 biasanya tidak sukar diisi. Tetapi untuk kejelasan, mari kita lihat contoh.
Contoh
Dalam Sady LLC, jumlah gaji terakru untuk suku pertama ialah:
- Januari - 30,000 rubel;
- Februari - 35,000 rubel;
- Mac - 49,000 rubel.
Faedah pekerja tidak disediakan. Laporan akan disiapkan seperti ini:
Keputusan
Refleksi dalam laporan 6-NDFL mengenai cukai pendapatan peribadi yang dikira adalah proses yang memerlukan pengetahuan tentang nuansa undang-undang. Pada masa yang sama, formula asas sedia ada untuk mengira penunjuk laporan akan membantu anda secara bebas mengesahkan ketepatan kelayakan anda tanpa menunggu permintaan daripada pejabat cukai.
Untuk menyemak sama ada anda membuat kesilapan yang paling biasa semasa mengisi 6 cukai pendapatan peribadi, artikel itu akan membantu "Perhatian! Berikut adalah kesilapan biasa dalam cukai pendapatan 6 peribadi ".
Mana-mana ejen cukai yang merupakan pembayar cukai wajib membuat pengiraan cukai pendapatan peribadi daripada gaji pekerjanya, dan membuat pemindahan amaun cukai kepada Perbendaharaan Negeri. Keputusan data yang diperoleh mengenai liabiliti cukai dibentangkan dalam bentuk 6-NDFL, yang diserahkan setiap suku tahun kepada pihak berkuasa fiskal. Selalunya, selepas pengiraan, amaun cukai yang dikira dan ditahan berbeza, 6-NDFL memaparkan jumlah ini dalam Bahagian 1 dalam baris yang berbeza. Mari kita lihat perbezaan antara penunjuk ini. Tahun 2018 ada bentuk baru dokumen pelaporan, diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan No. ММВ-7-11/18 bertarikh 17.01.18.
Cukai terkira ialah pengiraan cukai pendapatan peribadi yang dibuat dengan mendarabkan jumlah pendapatan yang diterima oleh pekerja dan kadar cukai yang berkenaan. Perlu diingatkan bahawa jumlah keuntungan yang diterima dalam pengiraan mungkin kurang dengan jumlah potongan cukai (jika ada yang dikenakan kepada pekerja tertentu). Ia ditulis dalam medan 040 "jumlah cukai yang dikira", pendapatan terakru ditulis dalam medan 020, dan potongan cukai ditulis dalam medan 030.
Oleh itu, sel 040 6-NDFL dikira mengikut ungkapan berikut:
Di mana SN ialah kadar cukai.
Mungkin terdapat beberapa lampiran pada borang tersebut kerana pendapatan yang diterima oleh pekerja perusahaan mungkin tertakluk kepada kadar cukai pendapatan peribadi yang berbeza. Sehubungan itu, akan ada beberapa pengiraan cukai yang dikira dan dihantar ke Perbendaharaan. Setiap pengiraan dinomborkan.
Adalah penting untuk ambil perhatian bahawa borang 6-NDFL juga mengandungi baris berikut:
- pendapatan terakru dalam bentuk dividen - "025";
- cukai dikira ke atas pendapatan dalam bentuk dividen - "045".
Medan 045 dengan sel ditentukan dengan mendarabkan jumlah pendapatan terakru dalam bentuk dividen dan jumlah kadar cukai yang terpakai untuk jenis pendapatan bercukai ini. Ambil perhatian bahawa jumlah pendapatan yang ditunjukkan dalam ungkapan ini dan jumlah cukai pendapatan yang dikira juga ditunjukkan, iaitu, ia termasuk dalam jumlah pendapatan terakru dan dalam jumlah cukai pendapatan peribadi yang dikira.
Apakah maksud cukai pendapatan yang ditahan?
Cukai pendapatan peribadi yang ditahan ialah jumlah cukai yang wajib ditahan daripada gaji dan jenis pendapatan lain individu. Perkara penting ialah potongan cukai dibuat hanya daripada jumlah pendapatan yang sebenarnya diterima. Majikan diwajibkan, setelah menerima pembayaran oleh pekerja, untuk menghantar jumlah potongan cukai kepada Perbendaharaan melalui perintah pembayaran (Perkara 226, perenggan 1, klausa 4 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Dalam 6-NDFL, medan 070 menetapkan jumlah liabiliti cukai tertahan dalam jumlah keseluruhan untuk semua kadar cukai. Amaun cukai ditunjukkan pada asas akruan dari permulaan tempoh pelaporan (tahun).
Dalam kes apabila pendapatan pekerja diterima dalam bentuk faedah material, atau barangan, penahanan cukai pendapatan peribadi menjadi mustahil. Tetapi ia masih mesti ditahan daripada sebarang jenis resit tunai lain. Dalam pengiraan ini, peraturan itu terpakai, mengikut Perkara 226, perenggan 2, klausa 4 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, jumlah potongan tidak boleh melebihi 50% daripada pendapatan dari segi monetari. Amaun cukai yang ditahan dalam 6-NDFL dipaparkan dalam baris 070 sahaja daripada pembayaran yang dibuat pada tarikh laporan.
Nuansa pengisian
Semasa mengisi borang, anda perlu tahu nuansa penting, jumlah cukai yang dikira dikira apabila pekerja menerima pendapatan. Sebagai contoh, gaji dianggap dibayar:
- hari terakhir bulan gaji;
- hari bekerja terakhir selepas dibuang kerja atau selepas penamatan kontrak pekerjaan sebelum akhir bulan gaji;
Jika kes berkenaan bonus atau faedah hilang upaya sementara, tarikh pembayaran ialah tarikh penerimaan sebenar dana. Oleh itu, laporan 6-NDFL akan menggambarkan faedah dan bonus yang sebenarnya dibayar kepada pekerja pada tarikh laporan. Iaitu, jika cukai pendapatan 6-peribadi dikemukakan selama enam bulan, bermakna semua pembayaran sebenar faedah dan bonus yang dibuat sebelum 30 Jun adalah termasuk dalam garis pendapatan. Dan jumlah terakru tetapi tidak dibayar tidak termasuk dalam pengiraan (termasuk gaji percutian).
Cukai pendapatan peribadi yang ditahan dan dikira adalah konsep biasa bagi usahawan dan perusahaan yang terlibat dalam pengambilan pekerja. Menurut Art. 226 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, kewajipan organisasi dan usahawan individu termasuk penahanan dan pengiraan cukai pendapatan.
Cukai yang dikira dan ditahan dalam cukai pendapatan peribadi mempunyai perbezaan tertentu antara mereka. Cukai yang dikira ialah amaun cukai pendapatan peribadi yang dikira, yang kemudiannya ditahan daripada gaji pekerja dan dihantar ke belanjawan negara. Cukai pendapatan peribadi yang dikira ditunjukkan dalam sijil 2-NDFL.
Pembaca yang dihormati! Artikel ini membincangkan cara biasa untuk menyelesaikan isu undang-undang, tetapi setiap kes adalah individu. Kalau nak tahu macam mana menyelesaikan masalah anda dengan tepat- hubungi perunding:
PERMOHONAN DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.
Ia pantas dan SECARA PERCUMA!
Ditangguh ialah cukai yang kekal dengan majikan sebelum dipindahkan ke bajet negeri. Jenis cukai ini juga ditunjukkan dalam lajur "Cukai ditahan".
pesanan yang diterima umum
Pengiraan penahanan, serta pemindahan cukai, mempunyai perintah berikut:
- Pengiraan cukai produk ke atas semua pendapatan (pada akhir bulan).
- Menahan cukai yang dikira semasa pembayaran pendapatan atas fakta.
- Membuat pemindahan kedua-dua jenis cukai pada masa menerima dana daripada bank untuk membayar pendapatan pekerja.
Mengikut prosedur ini, ternyata majikan hanya boleh menahan cukai yang dikira, dan hanya cukai pendapatan peribadi yang ditahan boleh dipindahkan. Oleh itu, adalah mustahil untuk memindahkan cukai yang tidak ditahan dan juga menahan tanpa dikira.
Mari kita pertimbangkan pesanan dengan lebih terperinci. Langkah pertama ialah pengiraan cukai. Ia dibuat pada penghujung tempoh pelaporan, biasanya pada akhir setiap bulan, dan juga berdasarkan semua pendapatan yang diterima oleh pekerja semasa tempoh pelaporan. Sehubungan itu, untuk mengira cukai, adalah perlu untuk memahami jenis pendapatan yang diterima oleh pekerja setiap bulan. Tarikh akhir biasanya adalah hari terakhir bulan itu.
Kemudian cukai yang dikira mesti ditahan. Ini dilakukan semasa pembayaran pertama pendapatan. Pada masa menerima dana dari bank untuk membayar gaji kepada pekerja, majikan pada masa yang sama membayar cukai, yang pergi ke belanjawan negara.
Ternyata tiada pemindahan cukai daripada pendapatan pada bulan semasa pada bulan yang sama. Untuk jenis pembayaran ini, cukai dipindahkan tidak lewat daripada tarikh hari terakhir dalam sebulan.
Apakah ciri cukai yang dikira dan ditahan dalam cukai pendapatan peribadi
Jadi, cukai yang dikira boleh didapati dengan mendarabkan jumlah cukai pendapatan peribadi yang dikira sebelum ini dengan kadar cukai. Semasa pengiraan, adalah wajar memberi perhatian kepada fakta bahawa keuntungan yang diterima mungkin kurang daripada jumlah cukai yang dipotong. Cukai pendapatan peribadi yang dikira didaftarkan dalam medan bernombor "040", masing-masing, potongan cukai - dalam baris "030", dan pendapatan terakru ditunjukkan dalam baris "020".
Ternyata cukai yang dikira dikira mengikut formula berikut:
"040" = ("020" - "030") * ST, dengan ST ialah kadar cukai
Cukai pendapatan peribadi yang ditahan ialah jumlah cukai yang ditahan tanpa gagal daripada gaji dan pendapatan lain pekerja. Perkara penting di sini ialah fakta potongan dibuat berdasarkan jumlah pendapatan yang diterima sebenarnya. Ternyata majikan berjanji untuk menghantar jumlah cukai melalui perintah pembayaran kepada belanjawan negeri semasa pembayaran pendapatan memihak kepada pekerja.
Cukai ditahan didaftarkan dalam medan "070" dalam sijil. Perlu diingat bahawa saiz ditunjukkan dalam kes ini sebagai jumlah kumulatif, dan ditunjukkan dari awal tahun.
Sekiranya pendapatan diterima oleh pekerja dalam bentuk faedah material, serta barangan, cukai pendapatan peribadi tidak boleh ditahan. Walau bagaimanapun, ia masih perlu dikira daripada jenis pesanan kewangan yang lain.
Menurut Art. 226 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, jumlah cukai yang ditahan tidak boleh lebih tinggi daripada separuh daripada pendapatan yang diterima, dikira dalam wang. Dan baris "070" harus mencerminkan jumlah pembayaran yang dibuat tepat pada masa akauntan menyusun laporan.
Penjelasan utama
Pengiraan cukai hendaklah dijalankan tanpa mengambil kira pendapatan yang pembayar cukai terima daripada ejen lain, serta dana yang ditahan oleh ejen pihak ketiga. Mereka, sebaliknya, mesti menahan cukai terakru dengan tepat semasa membayar gaji pembayar.
Penahanan mesti dilakukan oleh majikan sendiri. Jumlah yang ditahan tidak melebihi 50% daripada semua pendapatan.
Jika penahanan tidak dapat dilakukan, ejen mesti, dalam tempoh sebulan dari akhir tempoh cukai di mana keadaan penghalang mungkin timbul, memaklumkan pembayar dan badan FTS secara bertulis tentang fakta ini. Dalam kes ini, adalah perlu untuk mencerminkan jumlah cukai.
Perbezaan dalam 1C ZUP
Kedua-dua jenis cukai berbeza dalam program perakaunan mengikut jenis pergerakan dalam daftar pengumpulan, yang dipanggil "Penyelesaian cukai pendapatan peribadi dengan belanjawan." Cukai pendapatan peribadi yang dikira dipaparkan dalam daftar "+", ditahan - dalam "-".
Dalam daftar "+", laporan mengenai akruan dividen dan gaji bergerak, dalam daftar "-", dokumen penyelesaian tunai dan penyata bank jatuh. Pada masa yang sama, dalam parameter perakaunan dalam baris "Gaji", tidak sepatutnya terdapat tanda semak bertentangan dengan garis untuk menerima cukai yang dikira apabila ia dicaj sebagai ditahan.
Dalam kes ini, semasa pengeposan dokumen "Akruan" dan "Gaji", dua penyertaan akan dimasukkan ke dalam daftar - dalam "+" dan "-". Cukai akan sama.
Cukai yang dikira dan ditahan dalam cukai pendapatan peribadi boleh berbeza dalam banyak kes. Sebagai contoh, jika pekerja mempunyai cuti bergulir dari Disember hingga Januari.
Dalam kes ini, sebahagian daripada percutian pada bulan Disember termasuk dalam cukai pendapatan peribadi yang dikira, tetapi keseluruhan cukai akan jatuh ke dalam cukai yang ditahan. Di samping itu, jika jumlah cukai yang dikira melebihi 50% daripada pendapatan, cukai yang ditahan juga akan berbeza daripada yang dikira - ia akan menjadi kurang.
Intipati perbezaan
Kakitangan Perkhidmatan Cukai Persekutuan memberi jaminan bahawa perbezaan dalam jumlah cukai yang ditahan dan dikira hanya boleh timbul jika pengiraan sebelum ini dibuat secara tidak betul. Atas sebab ini, jika sijil 2-NDFL mencerminkan perbezaan, maka majikan mesti memberikan resit penjelasan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, yang akan mengesahkan ketepatan pengiraan.
Semasa menyusun nota penerangan, akauntan berpeluang menyemak semula ketepatan pengiraannya dan mengenal pasti ketidaktepatan dalam laporan. Jika ralat dikenal pasti, adalah perlu juga untuk menyediakan Perkhidmatan Cukai Persekutuan dengan salinan perintah pembayaran, yang sepatutnya mencerminkan jumlah cukai yang tidak dipindahkan secara tersilap.
Sekiranya dalam tempoh yang ditetapkan cukai tidak dibayar atau tidak dilakukan langsung, majikan akan dipaksa membayar denda sebanyak 20% daripada jumlah potongan.
Ciri-ciri perakaunan
Menurut Artikel 226 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, penahanan cukai terakru daripada pekerja mesti dibuat dengan mengorbankan apa-apa wang yang dibayar kepadanya, dan ini harus dilakukan tepat pada masa penerimaan ini. kewangan. Tetapi Kod tidak menjelaskan apa sebenarnya yang perlu dipertimbangkan di bawah konsep "jumlah pembayaran".
Methodist "1C" menawarkan perkataan berikut untuk istilah ini - wang yang sama ada dibayar melalui meja tunai ke tangan pekerja, dipindahkan ke akaun banknya. Oleh itu, jumlah cukai yang ditahan tidak boleh melebihi jumlah wang yang diterimanya secara fizikal dalam tempoh pelaporan. Walau bagaimanapun, tafsiran istilah ini tertakluk kepada perubahan.
Dalam konfigurasi standard, wang yang dipindahkan ke akaun bank pekerja atau diserahkan melalui daftar tunai mesti direkodkan dengan pengeposan "Pembayaran gaji". Jika dana dipindahkan ke akaun pihak ketiga atas permintaan pekerja, maka kewangan tersebut direkodkan sebagai "Pemindahan SR ke bank".
Cukai pegangan dikira selepas wang itu dibayar kepada pekerja. Untuk tujuan ini, mod khas disediakan dalam konfigurasi standard untuk melaksanakan pengiraan kumpulan RFP.
Jika perusahaan mungkin mengalami kelewatan dalam gaji, dan dalam beberapa tempoh pelaporan pekerja tidak menerima wang, maka perusahaan itu, sebagai ejen cukai, tidak mempunyai hak untuk menahan cukai yang dikira daripada pekerjanya. Sehubungan itu, rekod cukai yang ditahan adalah sifar. Apabila membayar balik hutang dalam tempoh pelaporan seterusnya, syarikat akan menahan cukai yang dikira untuk kedua-dua bulan.
Tempahan mengenai nilai
Mungkin juga situasi timbul apabila cukai yang dikira adalah kurang daripada cukai yang ditahan dan sebaliknya. Situasi sedemikian agak boleh diterima dan dengan pengiraan cukai yang betul, oleh itu, kes sedemikian tidak boleh dianggap sebagai salah. Mari kita lihat mengapa situasi sedemikian boleh timbul.
Kurang
Jika cukai yang ditahan kurang daripada cukai yang dikira, maka anda perlu menyemak dalam program persediaan. Pertama, anda perlu mengkaji dengan teliti kad cukai (1-NDFL). Kita perlu mencari di sini bulan pertama daripada kesemua 12 di mana percanggahan pertama antara jenis cukai berlaku.
Selepas itu, adalah berbaloi untuk masuk ke dalam daftar "Penyelesaian Cukai Pendapatan Peribadi dengan Belanjawan", mengklasifikasikan rekod untuk pekerja tertentu untuk keseluruhan tahun pelaporan dan menyemak pergerakan dalam daftar sedemikian pada bulan pertama di mana percanggahan direkodkan. Anda perlu melihat pergerakan "+" dan "-".
Selepas itu, cek perlu dibuat untuk pekerja untuk bulan yang sama dokumen pembayaran dalam daftar "Penyelesaian dengan belanjawan". Adalah perlu untuk mengenal pasti ketiadaan dan kehadiran rekod pada dokumen pembayaran.
Di sini, masalah mungkin muncul disebabkan oleh perubahan dalam kedudukan tanda semak untuk menerima cukai yang dikira seperti yang ditahan semasa mengira cukai. Ini boleh dilihat dalam tetapan akaun.
Selepas operasi yang dijalankan, adalah perlu untuk menghantar semula dokumen untuk pembayaran dan akruan RFP, jika boleh. Jika ini tidak mungkin, maka pelarasan dibuat melalui dokumen pada tab yang sesuai "Pelarasan perakaunan untuk cukai pendapatan peribadi, cukai sosial bersatu dan premium insurans".
Lagi
Jika cukai ditahan lebih besar daripada cukai yang dikira, kemungkinan besar masalah yang sama berlaku di sini - tanda semak untuk menerima cukai yang dikira seperti yang ditahan semasa mengira cukai pendapatan peribadi. Kotak semak ini tidak boleh ditandakan. Anda pasti perlu menyemak semula laporan itu dan jika tanda semak masih ada, kemudian alih keluarnya. Juga, dalam bahagian "Pembayaran upah", tandai kotak di sebelah baris "Perakaunan dipermudahkan bagi penyelesaian bersama."
Bukan itu sahaja. Ia kemudiannya perlu untuk menghantar semula semua pembayaran dan akruan sekali lagi dalam urutan yang betul - gaji, gaji bercuti, cuti sakit. Selepas menjalankan operasi ini, pelaporan akan mengambil bentuk yang betul.
Tidak padan
Kaedah yang sama berfungsi untuk nilai yang tidak sepadan. Ia juga bernilai menyemak kehadiran / ketiadaan tanda semak untuk menerima cukai yang dikira sebagai ditahan, dan kemudian menghantar semula semua dokumen pembayaran. Biasanya, selepas operasi sedemikian, nilai mula sepadan, tetapi untuk ini adalah perlu untuk mengikuti urutan operasi yang betul dan berhati-hati yang mungkin.
Soalan Lazim
| Apakah tarikh akhir untuk ejen cukai memenuhi kewajipannya membayar cukai pendapatan peribadi? | Menurut Art. 226 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pengiraan cukai mesti dibuat pada masa penerimaan pendapatan atas fakta. Penahanan dibuat apabila membayar gaji dan jenis pendapatan lain dalam bentuk wang. Pemindahan amaun kedua-dua jenis cukai mesti dibuat selewat-lewatnya pada hari berikutan hari wang itu dibayar kepada pembayar. Dalam peranan pengecualian adalah situasi untuk pembayaran dana hospital dan gaji percutian. |
| Bagaimanakah tarikh gaji ditentukan? | Gaji mesti dibayar sekurang-kurangnya dua kali sebulan. Sejak Oktober 2019, tarikh pengeluaran RFP tidak ditetapkan oleh peraturan buruh dalam perusahaan selepas 15 hari selepas tamat tempoh akruan. Tidak mustahil untuk menentukan pendapatan yang diterima dalam bentuk gaji sebelum tamat bulan, dan dalam kes ini juga mustahil untuk mengira cukai pendapatan peribadi untuk setengah bulan pertama. |
| Bilakah majikan perlu memindahkan cukai gaji? | Saat cukai pegangan mungkin tidak bertepatan dengan tarikh penerimaan sebenar RFP. Ejen memotong dan memindahkan setiap bulan selepas penyelesaian penuh dengan pekerja berdasarkan keputusan tempoh pelaporan di mana dia memperoleh pendapatan terakru. Pada 2019, cukai yang ditahan dipindahkan selewat-lewatnya pada hari berikutan saat pekerja menerima dana yang diperoleh. |
Tarikh cukai pegangan dalam 6-NDFL - menyebabkan kesukaran semasa mengisi laporan - atribut yang diperlukan. Daripada artikel itu, anda akan belajar tentang masalah yang berkaitan dengan masalah ini, dan berkenalan dengan nuansa mencerminkan penunjuk ini dalam cukai pendapatan 6 peribadi.
Tindakan ini perlu dilakukan jika individu telah menerima:
- pendapatan;
- gaji cuti;
- hadir;
- jenis pendapatan lain.
Dalam 6-NDFL, tarikh penahanan cukai (UN) adalah salah satu parameter mandatori.
Pada masa yang sama, ia bergantung kepada:
- sama ada tempoh pengekalan bertepatan dengan tempoh akruan cukai pendapatan peribadi;
- jenis pembayaran.
Isi semula bagasi maklumat cukai anda tentang cukai pendapatan 6 peribadi dengan bantuan artikel yang disiarkan di tapak web kami:
- "Senarai semak untuk mengisi 6 cukai pendapatan peribadi bagi suku pertama 2019";
- "Bagaimana untuk menyemak 6-NDFL untuk ralat?" .
Dalam bahagian berikut, kami akan mempertimbangkan pergantungan tarikh PBB pada syarat yang ditetapkan.
Kami menggambarkan dalam cukai pendapatan 6 peribadi cukai terakru dan tertahan
Refleksi tarikh PBB dalam cukai pendapatan 6 peribadi secara langsung bergantung pada saat cukai pendapatan peribadi dikira. Sebagai contoh, cukai terakru ditunjukkan dalam cukai pendapatan 6 peribadi:
- apabila membayar buruh - hari terakhir bulan yang mana ia diterima;
- selepas pemecatan - hari terakhir kerja pekerja;
- dari segi mengiktiraf pendapatan dalam bentuk simpanan daripada faedah - hari terakhir bulan (sepanjang tempoh perjanjian pinjaman).
Mengenai cukai faedah material dan refleksi zheniya dikeluarkan Wah pekerja secara percuma Wah belakang ke m A belajar dari artikel "Transaksi apabila mengeluarkan pinjaman tanpa faedah kepada pekerja" .
Tarikh PBB untuk situasi ini adalah seperti berikut:
- untuk pendapatan "gaji" - hari pembayaran pendapatan;
- untuk bayaran "pemecatan" - hari penyelesaian dengan pekerja yang diberhentikan;
- untuk "simpanan faedah" - hari pembayaran tunai terdekat selepas hari penerimaan pendapatan.
Adalah penting bahawa tarikh PBB termasuk dalam seksyen 2 borang 6-NDFL untuk satu tempoh pelaporan dengan tarikh akruan cukai, jika pembayaran kepada individu dilakukan dalam tempoh yang sama. Jika tempoh pelaporan hanya merangkumi tarikh penerimaan pendapatan (dan, dengan itu, pengiraan cukai pendapatan peribadi), dan tarikh pembayaran wang adalah yang berikutnya, maka tarikh potongan akan pergi ke laporan seterusnya.
Sebagai contoh, cukai pendapatan peribadi daripada pendapatan terakru pada bulan Jun, yang dikeluarkan pada bulan Julai, termasuk dalam halaman 110 untuk mengira cukai pendapatan 6 peribadi selama 9 bulan. Walaupun data tentang pendapatan terakru dan cukai yang dikira akan ditunjukkan dalam bahagian 1 laporan separuh tahunan.
Perkara lain yang perlu dipertimbangkan: tarikh menahan cukai pendapatan peribadi dalam cukai pendapatan 6-peribadi tidak akan sekali-kali bertepatan dengan tarikh akhir pemindahan cukai. Walaupun anda membayar cukai kepada bajet pada hari pembayaran pendapatan. Hakikatnya ialah ms 120 memberikan tempoh di mana cukai pendapatan peribadi mesti dipindahkan mengikut undang-undang. Ini sama ada hari selepas hari pembayaran, atau hari bekerja berikutnya jika pembayaran dilakukan sebelum hujung minggu, atau hari terakhir bulan untuk faedah dan gaji percutian.
Bahan tapak web kami akan membantu anda memahami ciri mencerminkan cukai terakru dan tertahan dalam 6-NDFL:
- “Bagaimana untuk menggambarkan gaji percutian dalam bentuk cukai pendapatan 6 peribadi dengan betul?”;
- "Cara menggambarkan premium sekali sahaja dalam cukai pendapatan 6 peribadi" dengan betul ;
- "Bagaimana untuk menggambarkan pendahuluan dengan betul dalam bentuk cukai pendapatan 6 peribadi (nuansa)?".
Nuansa 6-NDFL: cukai ditahan, tetapi tidak dipindahkan
Ia berlaku bahawa ejen cukai menahan cukai pendapatan peribadi daripada pendapatan, mencerminkan operasi ini dalam 6-cukai pendapatan peribadi (mengisi, termasuk semua tarikh di muka surat 100, 110 dan 120), tetapi atas sebab tertentu tidak memindahkannya ke belanjawan tepat pada masanya (masalah kewangan, penyekatan akaun semasa, kecuaian pekerja yang bertanggungjawab, dll.).
Dalam keadaan ini, satu peraturan mesti diingat: cukai pendapatan peribadi kemudiannya memasuki belanjawan, semakin besar kerugian material syarikat, kerana penalti perlu dibayar untuk setiap hari kelewatan (Perkara 75 Kod Cukai Rusia). Persekutuan). Hari pertama untuk akruan faedah ialah hari selepas tarikh yang dinyatakan dalam pengiraan di muka surat 120.
Untuk apa yang mereka boleh mengenakan penalti untuk cukai pendapatan 6 peribadi, ketahui.
Kos kewangan akibat lewat pembayaran cukai pendapatan peribadi akan meningkat jika syarikat tidak mempunyai masa untuk membayar hutang cukai sebelum pihak berkuasa cukai menyemak - mereka mempunyai hak untuk mendendanya kerana tidak melakukan pemindahan cukai yang menyalahi undang-undang (Perkara 123 Kod Cukai Persekutuan Rusia).
Dan jika ejen cukai pergi ke mahkamah, tidak bersetuju dengan penalti, kos undang-undang juga akan berlaku.
Dalam bahagian bahan kami yang berikut, kami akan membincangkan ciri-ciri pengisian baris 6-NDFL yang bertujuan untuk menggambarkan tarikh PBB dalam pelbagai situasi.
Bagaimana untuk menahan cukai di bawah perjanjian GPC pada 2019 dan mengisi tarikh penahanan dalam 6-NDFL?
Pembayaran pendapatan kepada individu di bawah kontrak undang-undang sivil (GPC) juga merupakan sebab untuk mengira dan menahan cukai pendapatan peribadi, seperti dalam situasi dengan pendapatan "gaji".
Perlu diingatkan bahawa untuk tujuan cukai pendapatan peribadi secara umum dan pengiraan cukai pendapatan 6-peribadi, khususnya, tarikh akruan jenis pendapatan ini (ms 100) berbeza:
- untuk gaji (pendapatan yang diterima oleh pekerja untuk melaksanakan fungsi buruh di bawah kontrak pekerjaan), ini adalah hari terakhir bulan yang ia terakru;
- untuk pendapatan di bawah perjanjian GPC (bayaran untuk kerja yang dilakukan) - hari ia diterima.
Walaupun terdapat perbezaan dalam tarikh pengiraan cukai, tarikh penahanan dalam situasi pembayaran pendapatan di bawah perjanjian GPC ditentukan sama seperti tarikh PBB di bawah kontrak pekerjaan, sebagai hari pembayaran saraan. Dan ini bermakna apabila mengisi pengiraan dari segi pendapatan GPC, tarikh dalam baris 100 dan 110 akan sepadan.
Sementara itu, perjanjian GPC mempunyai satu ciri yang mempengaruhi pantulan tarikh PBB dalam 6-NDFL.
Jika kontraktor menerima bayaran pendahuluan daripada pelanggan dalam tempoh pelaksanaan kerja (pemberian perkhidmatan), mereka disamakan dengan pendapatan dan tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi, tanpa mengira jumlahnya, tempoh pembayaran dan syarat-syarat lain.
Bagaimana kemajuan GPC mempengaruhi tarikh PBB yang diisi dalam 6-NDFL, kami akan menerangkan dalam bahagian seterusnya.
Jumlah pendahuluan dalam 6-NDFL: jenis dan tarikh
Konsep "advance" digunakan dalam peredaran ekonomi di mana-mana. Secara umum, pendahuluan ialah jumlah prabayar (sehingga pendapatan akhir ditentukan). Ini terpakai sama rata kepada:
- pendahuluan "gaji" yang dibayar menurut undang-undang kepada pekerja yang dibuat di bawah kontrak pekerjaan;
- bayaran pendahuluan di bawah perjanjian GPC, yang pembayarannya ditentukan oleh syarat perjanjian atas kehendak pihak-pihaknya;
- bayaran pendahuluan tetap - dibayar kerana keperluan perundangan cukai oleh orang asing yang bekerja pada paten.
Walaupun tafsiran yang tidak jelas tentang istilah "pendahuluan", pantulan tarikh PBB dari pembayaran pendahuluan dalam cukai pendapatan 6-peribadi dalam kes ini mempunyai ciri-cirinya sendiri.
Tarikh PBB apabila membayar pendahuluan "gaji".
Apabila menetapkan tarikh PBB untuk pendahuluan "gaji", adalah perlu untuk meneruskan dari yang berikut:
- pendahuluan adalah sebahagian daripada pendapatan;
- untuk tujuan pengiraan cukai pendapatan peribadi, gaji dianggap sebagai pendapatan, tarikh penerimaannya jatuh pada hari terakhir bulan yang mana gaji itu terakru (klausa 2, artikel 223 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) .
Dalam hal ini:
- pendahuluan itu belum lagi dianggap sebagai pendapatan;
- Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak memerlukan cukai pendapatan peribadi untuk ditahan daripada jumlah pendahuluan.
Akibatnya, fakta bayaran pendahuluan dalam cukai pendapatan 6 peribadi tidak ditunjukkan secara berasingan dan dimasukkan dalam laporan ini hanya sebagai sebahagian daripada gaji terakru, iaitu, pada hari terakhir bulan tersebut. Tarikh PBB untuk pendapatan dalam bentuk upah (termasuk pendahuluan "gaji") ialah hari pembayaran pendapatan pada akhir bulan bekerja.
Tarikh PBB di GPC-advance
Bayaran pendahuluan yang dibayar oleh pelanggan kepada kontraktor - seorang individu, dianggap oleh perundangan cukai secara berbeza daripada "gaji". Hakikatnya ialah perjanjian GPC mungkin menyediakan pelbagai skim pembayaran:
- langkah demi langkah (berdasarkan tindakan kerja yang dilaksanakan);
- selepas selesai skop kerja penuh yang ditetapkan oleh kontrak (dengan dan tanpa bayaran pendahuluan).
Penerimaan dan pembayaran secara berperingkat bermakna kontraktor menerima bayaran untuk bahagian kerja yang dilaksanakan diterima oleh pelanggan, iaitu pendapatan yang sebenarnya diterima. Pendekatan yang sama untuk pendahuluan ditegaskan oleh pegawai Kementerian Kewangan (surat No. 03-04-06/24982 bertarikh 26 Mei 2014), berdasarkan Kod Cukai Persekutuan Rusia (Tandatangan 1, Klausa 1, Perkara 223).
Analogi dengan pendahuluan "gaji" tidak sesuai di sini, kerana sifat pendapatan yang diterima adalah berbeza.
Oleh itu, tarikh PBB dalam 6-NDFL berlaku setiap kali pendahuluan dikeluarkan kepada kontraktor - ini adalah hari wang itu dipindahkan ke kadnya atau wang tunai diterima semasa pembayaran.
Untuk mendapatkan maklumat lanjut tentang gambaran pendahuluan di bawah perjanjian GPC dalam 6-NDFL, lihat.
tarikh PBB dan pendahuluan tetap
Tarikh PBB dalam 6-NDFL mempunyai ciri dalam kes lain - jika syarikat membayar pendapatan kepada warga asing yang bekerja berdasarkan paten (tertakluk kepada syarat tertentu).
Dalam kes ini, bayaran pendahuluan tetap yang dibayar oleh pekerja ditunjukkan dalam baris 050 laporan 6-NDFL dan mengurangkan cukai pendapatan peribadi yang dikira daripada pendapatan warga asing "paten".
Parameter "Tarikh PBB" dalam 6-NDFL akan muncul jika pendahuluan "asing" kurang daripada cukai pendapatan peribadi yang dikira daripada gaji warga asing. Sehingga bayaran pendahuluan habis, "0" diletakkan sejajar dengan tarikh PBB.
Dalam mengisi baris laporan cukai pendapatan peribadi mengenai pendahuluan "asing", bahan akan membantu "Nuansa mengisi cukai pendapatan 6 peribadi untuk warga asing "paten" .
Penjimatan faedah dan tarikh penahanan cukai dalam cukai pendapatan 6 peribadi
Keperluan untuk menahan cukai timbul bagi ejen cukai dalam situasi mengeluarkan faedah rendah dan (atau) pinjaman tanpa faedah kepada pekerjanya.
PERHATIAN! Penjimatan faedah adalah pendapatan tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi dan ditunjukkan dalam pelaporan cukai pendapatan peribadi (Perkara 212 Kod Cukai Persekutuan Rusia).
Baris lengkap dengan tarikh PBB akan muncul dalam 6-NDFL jika:
- pinjaman dikeluarkan dalam rubel dan bayaran untuk penggunaan wang yang dipinjam tidak lebih tinggi daripada 2/3 daripada kadar pembiayaan semula Bank Rusia;
- cara yang dipinjam adalah mata wang, dan kadarnya tidak melebihi 9%;
- wang yang dikeluarkan atas syarat tanpa faedah (tanpa mengira jenis mata wang);
- dalam tempoh pelaporan, terdapat bayaran tunai tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi yang memihak kepada peminjam.
PENTING! Tarikh ST daripada pendapatan dalam bentuk faedah material atas pinjaman adalah tarikh pembayaran tunai seterusnya kepada individu yang menerima pinjaman (klausa 4, artikel 226 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Situasi yang paling biasa ialah tarikh PBB jatuh pada hari pekerja menerima pendapatan. Apabila mengira cukai, anda harus ingat tentang pengehad jumlah pegangan cukai pendapatan peribadi - tidak lebih daripada 50% daripada pembayaran tunai.
Bahan tersebut akan memberitahu tentang tarikh penerimaan pendapatan dalam bentuk manfaat material “Bagaimanakah faedah material cukai pendapatan (kadar) peribadi dikenakan cukai?” .
Hadiah kepada pekerja: bagaimana untuk menggambarkan tarikh penahanan cukai pendapatan peribadi
- nilai hadiah;
- penderma mempunyai peluang untuk menahan cukai pendapatan peribadi daripada wang yang dibayar kepada pekerja.
Tarikh PBB mungkin muncul dalam 6-NDFL:
- semasa tempoh menerima hadiah;
- dalam tempoh pelaporan berikutnya (sebelum akhir tahun kalendar).
Ia akan bertepatan dengan tarikh pengeluaran hadiah sekiranya pada hari yang sama gaji dikeluarkan atau hadiah itu adalah wang.
PERHATIAN! Peraturan cukai berhubung dengan pendapatan "hadiah": cukai pendapatan peribadi ditahan daripada sebarang pembayaran tunai yang perlu dibayar kepada pekerja, dan jumlah potongan tidak boleh melebihi 50% daripadanya (klausa 4 artikel 226 Kanun Cukai Persekutuan Rusia ).
Sekiranya mungkin untuk menahan cukai pendapatan peribadi hanya dalam tempoh selepas pemberian hadiah, pada bulan pekerja menerima pendapatan "hadiah", nilainya ditunjukkan dalam halaman 020 bahagian pertama cukai pendapatan 6 peribadi, tetapi di muka surat 080 cukai yang tidak ditahan belum ditunjukkan.
Bagaimana untuk mengeluarkan cukai pendapatan 6-peribadi dalam 1C, kami akan memberitahu dalam artikel ini. Dalam kes yang manakah baris pada tarikh cukai pegangan dalam cukai pendapatan 6-peribadi daripada pendapatan "hadiah" tidak akan pernah diisi?
Tarikh PBB apabila menerima hadiah dalam 6-NDFL tidak dinyatakan jika:
- kos hadiah tidak melebihi 4,000 rubel;
- majikan gagal menahan cukai pendapatan peribadi sehingga akhir tahun kalendar.
Tarikh PBB dalam kes pertama tidak akan hadir, kerana 4 ribu rubel lebih murah daripada hadiah. Tidak perlu menahan cukai pendapatan peribadi (klausa 28, artikel 217 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Pada masa yang sama, dalam cukai pendapatan 6-peribadi, hadiah sedemikian tidak boleh ditunjukkan sama sekali ( cm.: “Sekiranya hadiah dan hadiah yang lebih murah daripada 4,000 rubel ditunjukkan dalam cukai pendapatan 6 peribadi” ). Atau nyatakan dalam bahagian pertama pengiraan jumlah kos hadiah pada baris 020, dan jumlah tidak boleh cukai - pada baris 030 sebagai sebahagian daripada potongan. Pendekatan ini akan membolehkan anda mengira cukai pendapatan peribadi dengan betul, jika sepanjang tahun pekerja berulang kali menerima pendapatan sebahagiannya dikecualikan daripada cukai.
Yang kedua daripada situasi ini mungkin timbul jika 2 keadaan bertepatan:
- selepas hadiah diberikan, majikan tidak membayar apa-apa wang kepada pekerjanya;
- tahun kalendar telah berakhir.
Pada masa yang sama, perundangan cukai tidak membenarkan ejen cukai menunggu selama-lamanya sehingga cukai pendapatan peribadi ditahan pada tahun pelaporan baharu.
Pengisian 6-NDFL dalam tempoh pemberian hadiah adalah seperti berikut:
- ms 100 dan 130 bahagian kedua - letakkan tarikh dan jumlah "pendapatan hadiah";
- isi muka surat 110, 120 dan 140 dengan sifar.
Halaman 080, yang bertujuan untuk menggambarkan cukai yang tidak ditahan dalam 6-NDFL, akan dipaparkan hanya dalam laporan tahunan, apabila menjadi jelas bahawa tidak lagi mungkin untuk menahan cukai.
PERHATIAN! Kemustahilan menahan cukai pendapatan peribadi dalam syarat-syarat tahun kalendar yang berakhir mengenakan kewajipan tambahan kepada majikan - untuk memaklumkan pihak berkuasa cukai dan penerima hadiah (klausa 5, artikel 226 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).
Untuk tugas ejen cukai dalam keadaan mustahil untuk menahan cukai pendapatan peribadi, lihat bahan ini.
Keputusan
Tarikh penahanan cukai adalah parameter penting yang dikawal oleh perundangan cukai. Mengetahui nuansa pantulannya dalam cukai pendapatan 6 peribadi akan menyelamatkan ejen cukai daripada mengemukakan pengiraan dan tuntutan terkini daripada pihak berkuasa cukai.
