Le righe 040 e 070 nel rapporto 6-NDFL spesso non corrispondono. Questo è normale e del tutto comprensibile. Ogni contabile deve capire perché sorge la differenza e come spiegarla, prima di tutto, a se stesso, poi al direttore e, se necessario, agli ispettori. Il motivo principale delle discrepanze sono le cosiddette operazioni transitorie, quelle che sorgono all'incrocio dei quartieri. I dettagli sono nel nostro materiale.
Qual è l'importo dell'imposta calcolata e trattenuta in 6 imposte sul reddito delle persone fisiche?
Prima di capire perché i due indicatori principali della sezione 1 del calcolo potrebbero non essere uguali, consideriamo cosa sono.
L'importo dell'imposta calcolata è indicato alla riga 040 del modulo nel contesto delle aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche applicabili. La riga 070 è riservata all'importo delle detrazioni e mostra l'importo totale delle detrazioni per tutte le scommesse. Ma anche se sommi tutte le righe 040 (quando compili la sezione 1 per più scommesse), molto probabilmente il totale e la riga 070 non saranno uguali. E questo è normale e comprensibile.
Perché gli importi delle imposte calcolate e trattenute in 6 imposte sul reddito delle persone fisiche non sono uguali?
L'imposta calcolata decorre dalla data di effettiva percezione del reddito. Cioè, quando matura il pagamento (clausola 3 dell'articolo 226 del codice fiscale). Come regola generale, come data di effettivo ricevimento degli importi si intende il giorno del pagamento del reddito. In relazione allo stipendio, questo è l'ultimo giorno del mese lavorato (articolo 223 del codice tributario).
Il momento dell'effettivo ricevimento del reddito determina il periodo in cui cade l'imposta sulla riga 040 del modulo 6-NDFL. Pertanto, lo stipendio di settembre si riflette sempre sulla riga 040, calcolato per 9 mesi all'anno. Dopotutto, il 30 settembre è la data "di ferro" per ricevere un reddito sotto forma di stipendio di settembre, indipendentemente da quando è stato emesso (anche se prima del previsto prima della fine del mese).
L'imposta viene trattenuta di norma il giorno dell'effettivo regolamento con un individuo (personale) (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice tributario). Questa data (in particolare, per i pagamenti degli stipendi) non sempre coincide con la data di effettiva percezione del reddito. Pertanto, quando i giorni del calcolo delle imposte e della ritenuta cadono in trimestri diversi, le righe 040 e 070 non saranno uguali. E tali operazioni transitorie esistono sempre. Gli stipendi di marzo vengono emessi ad aprile. Ciò significa che nella riga 040 l'imposta calcolata rientra nella sezione 1 del modulo per il primo trimestre. E nella riga 070 come ritenuta d'acconto solo su base semestrale. E così via in tutti i quartieri.
L'importo dell'imposta calcolata e trattenuta in 6 imposte sul reddito delle persone fisiche: qual è la differenza
Sopra abbiamo parlato delle linee assegnate nel calcolo del reddito per riflettere l'imposta calcolata e trattenuta. Gli importi di queste linee, come abbiamo già spiegato, potrebbero non essere uguali. Ma se prendiamo un'operazione specifica, allora, ovviamente, l'importo dell'imposta calcolata e trattenuta idealmente, nella maggior parte dei casi, coincide. Cioè, quanto denaro dovrebbe essere trattenuto dalla retribuzione del dipendente, quanto viene calcolato, ovvero quanto l’azienda trattiene.
Attenzione! La procedura di segnalazione per 6-NDFL per il 2° trimestre del 2019 è cambiata
Nei rapporti salariali del 2° trimestre tenere conto delle modifiche entrate in vigore nel 2019. Gli esperti della rivista "Salary" hanno riassunto tutti i cambiamenti nel 6-NDFL. Leggi come gli ispettori confrontano tra loro gli indicatori dei report. Se li controlli tu stesso, eviterai chiarimenti e sarai in grado di spiegare qualsiasi cifra del rapporto. Visualizza tutte le principali variazioni salariali in una comoda presentazione e in un servizio speciale.
Ci sono casi in cui non è possibile trattenere il reddito. Ad esempio, se ci fossero pagamenti in natura (regali) a persone che non lavorano nell'azienda (ex dipendenti, altre persone). E di conseguenza non ricevono da esso alcun reddito sul quale potrebbero essere trattenute le tasse. Tuttavia è ancora da calcolare. Oppure il dipendente può anche lavorare per l'azienda. Ma se entro la fine dell'anno non riceve l'importo richiesto dal quale la società può trattenere le imposte, l'importo calcolato sarà chiaramente superiore a quello trattenuto. A causa di queste situazioni esclusive anche le linee 040 e 070 potrebbero non funzionare.
Se alla fine dell'anno risultano importi non trattenuti, questi si riflettono per l'intera organizzazione sulla riga 080 della sezione 1 del modulo 6-NDFL. Nel corso dell'anno è necessario riportare gli importi su questa riga se si è assolutamente convinti che non sarà possibile mantenere il proprio reddito fino alla fine dell'anno. Altrimenti nella riga viene inserito 0.
L'importo dell'imposta calcolata e l'importo della ritenuta d'imposta nelle 6 imposte sul reddito delle persone fisiche dovrebbero essere gli stessi?
Come abbiamo spiegato in altre sezioni del nostro articolo, le righe 040 e 070 della sezione 1 del calcolo del “reddito” nella maggior parte dei casi non saranno uguali. Cioè, queste righe non dovrebbero corrispondere. E non esiste tale requisito o corrispondente rapporto di controllo trasmesso dal Servizio fiscale federale ai contribuenti.
L'importo dell'imposta calcolata in 6-NDFL: come calcolarlo
Il modulo 6-NDFL non viene compilato separatamente per ciascun dipendente, come il certificato 2-NDFL (si tratta, per così dire, di un documento personale). Il calcolo è completato per l'organizzazione nel suo insieme.
I dati da compilare sono ricavati dalle tessere fiscali per il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, che vengono mantenute separatamente per ciascun dipendente. E vengono raccolti nell'apposito registro fiscale in tutta la LLC. Approvare i moduli di registrazione presso l'ufficio delle imposte politica contabile.
Non esiste un modulo di registrazione standard, quindi sviluppa tu stesso il modulo. Puoi prendere come base il vecchio 1-NDFL. O il modulo offerto dal tuo sistema contabile (programma di contabilità).
Per calcolare correttamente il pagamento obbligatorio al bilancio, è necessario determinare correttamente l'aliquota fiscale alla quale calcolare l'importo. Nella maggior parte dei casi, per quanto riguarda i pagamenti ai residenti fiscali della Federazione Russa, la tariffa è del 13% (articolo 224 del Codice Fiscale).
Se il reddito (esclusi i dividendi) è tassato con un'aliquota del 13%, calcolare mensilmente la base imponibile su base strettamente cumulativa dall'inizio dell'anno utilizzando la formula:
Dai registri risulta già chiaro il motivo per cui l'importo dell'imposta calcolata e l'importo della ritenuta d'imposta non sono uguali tra loro.
Se i registri dei “redditi” non vengono tenuti, la società può essere multata per grave violazione delle norme contabili. Si tratta di una multa ai sensi dell'articolo 120 del codice fiscale di almeno 10.000 rubli. Se durante l'ispezione sono stati richiesti registri mancanti, ai sensi dell'articolo 126 del codice fiscale, verranno addebitati 200 rubli per ogni documento presentato in ritardo. Bene
Oltre alla sanzione fiscale, su richiesta del Servizio fiscale federale, il tribunale può multare un funzionario della società, un agente fiscale sul reddito delle persone fisiche (ad esempio un manager o un capo contabile). Il prezzo richiesto è di 300-500 rubli. (Articolo 15.6, parte prima, del Codice amministrativo).
Nel rigo 040 6-NDFL è riportato l'importo calcolato per il pagamento dell'imposta. Come calcolare l'indicatore da registrare in questo campo? Quale errore è accettabile? Le somme delle righe 040 e 070 dovrebbero essere uguali? Nel nostro articolo esamineremo le sfumature della compilazione di questi dati.
Scopo del modulo 6-NDFL
Per migliorare il controllo sul tempestivo versamento delle imposte sul reddito nel bilancio, è stato sviluppato il modulo 6-NDFL.
Questo modulo viene inviato da imprenditori e organizzazioni che hanno dipendenti o sono agenti fiscali per altri individui. Il compito di chi presenta il rapporto è fornire informazioni affidabili su tutti i redditi calcolati, le detrazioni e i pagamenti delle imposte. Il compito degli ispettori è verificare che l'imposta sia calcolata correttamente e pagata puntualmente.
Per completare la segnalazione devono essere utilizzati i dati provenienti dai registri tributari. Questo è un requisito dell'art. 80 Codice Fiscale della Federazione Russa. L'assenza di tale registro sarà considerata una violazione e sarà sanzionata dai responsabili del trattamento. Questo registro può essere sviluppato in modo indipendente approvandone la forma nella politica contabile. Ogni mese è necessario tenere un registro degli stipendi maturati e di altri redditi, del calcolo e delle ritenute fiscali e delle date di trasferimento delle imposte al bilancio.
Puoi vedere come creare correttamente un tale registro nel nostro articolo “Esempio di compilazione del registro fiscale per 6-NDFL” .
I dati nella sezione 1 del calcolo sono indicati per competenza dall'inizio dell'anno, nella sezione 2 - solo per gli ultimi 3 mesi. A differenza del modulo di segnalazione 2-NDFL, in questo calcolo tutte le informazioni sono riepilogate senza dettaglio per nome, ma suddivise per data delle transazioni.
Regole generali per la prima sezione del rapporto
La prima sezione è una tabella riepilogativa dei dati relativi all'imposta sul reddito delle persone fisiche per il periodo di prestazione: la base imponibile e gli indicatori calcolati dall'agente.
Come possiamo vedere, ci sono due parti peculiari del rapporto. Quello superiore è destinato al reddito e alle imposte calcolati con aliquote diverse, quello inferiore serve per riassumere le informazioni su tutte le aliquote e indicarne i dettagli (imposta non trattenuta, restituita).
La parte superiore deve essere compilata per ciascuna aliquota fiscale applicata dall'agente. Se, oltre al tuo stipendio regolare, hai pagato le vincite a un individuo o impieghi un non residente il cui reddito è tassato con un'aliquota diversa da quella di un residente, dovrai compilare diverse parti superiori, una per ciascuna aliquota.
Indicherai l'importo del reddito nel campo 020, l'importo delle detrazioni nel campo 030 e a pagina 040 dovrai indicare l'importo dell'imposta calcolata. A parte, qui occorre evidenziare l'importo dell'imposta calcolata sui dividendi (alla riga 045) e indicare l'acconto versato (se si impiegano stranieri).
Questo è tutto, hai già compilato la parte superiore della sezione.
Dati da riportare sulla riga 040 6-NDFL
Secondo l'art. 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'imposta è calcolata come percentuale della base imponibile. In questo caso, la base imponibile è il reddito totale del contribuente, ridotto dell'importo delle detrazioni previste in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa.
Le principali aliquote fiscali per i residenti attualmente in vigore sono le seguenti:
- 13% - può trattarsi di stipendio, remunerazione ai sensi di accordi di unione civile, reddito derivante dalla vendita di beni immobili o altro reddito;
- 35% - dall'importo del risparmio sugli interessi quando si ricevono fondi presi in prestito in termini di superamento degli importi stabiliti.
La nostra sezione ti aiuterà a comprendere il quadro generale delle aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche “Aliquota imposta sul reddito delle persone fisiche” .
La formula di calcolo per il calcolo delle imposte da parte di un agente fiscale è semplice:
(Reddito individuale - Detrazioni previste) × Aliquota fiscale per questo tipo di reddito.
È questo importo che apparirà nella riga 040 del calcolo 6-NDFL. Cioè, in relazione al rapporto sarà simile a questo:
(Pagina 020 - Pagina 030) ×Pagina 010/100.
Se l'indicatore calcolato non coincide con l'importo specificato, ciò non sarà sempre un errore. L'imposta è calcolata in rubli interi. Secondo le regole di arrotondamento, l'importo dell'imposta è inferiore a 50 centesimi. viene scartato e 50 centesimi. e altro viene arrotondato al rublo più vicino (errore di arrotondamento). È accettabile una discrepanza in qualsiasi direzione fino a 1 rublo. per ogni individuo. I rapporti di controllo pubblicati per la verifica del modulo 6-NDFL forniscono la seguente formula per il calcolo dell'errore consentito:
Pagina 060 × 1 sfregamento. × Numero di righe 100.
Ad esempio, se nella riga 060 "Numero di persone" sono indicate 54 persone e durante il periodo di riferimento il reddito è stato pagato 3 volte (ovvero, la riga 100 "Data di effettiva percezione del reddito" viene compilata tre volte), allora il l'importo sulla linea 040 per il 1 ° trimestre potrebbe essere di 162 rubli. differiscono da quello calcolato con la formula (54 × 1 × 3). Il numero di 100 righe dipenderà dal numero di date di reddito nel periodo di riferimento.
IMPORTANTE! Ma se la discrepanza supera l'errore massimo, le autorità fiscali riterranno che l'importo dell'imposta sul reddito personale maturata sia sottostimato o sovrastimato. Ciò si tradurrà in una lettera con la richiesta di chiarimenti e un calcolo di conguaglio.
Come fare questo, vedi il nostro articolo “Come compilare correttamente il chiarimento sul Modulo 6-NDFL?” .
Maggiori informazioni sui rapporti di controllo per il controllo della forma nel nostro articolo “Rapporti di controllo per il controllo della forma 6-NDFL” .
Dopo aver compilato le righe 010-050 con tutte le aliquote fiscali applicabili alla tua azienda, puoi passare alla seconda parte della prima sezione. Qui è presente la riga 070, che riepilogherà la ritenuta d'imposta.
IMPORTANTE! Gli importi delle imposte calcolate e trattenute (righe 040 e 070, rispettivamente) possono non coincidere. Ciò è possibile se una parte del reddito è già stata maturata, l'imposta su di esso è stata calcolata, ma il reddito non è stato ancora pagato. Ad esempio, in una situazione in cui gli stipendi maturano in un trimestre e vengono pagati nel primo mese del trimestre successivo.
Confrontiamo le date di calcolo delle imposte e le date di ritenuta.
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Termine per il calcolo delle imposte |
Periodo di ritenuta fiscale |
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Stipendio |
L'ultimo giorno del mese ha funzionato |
Il giorno del pagamento in contanti |
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Pagamenti in caso di licenziamento |
Ultimo giorno lavorativo |
Il giorno del pagamento |
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Congedo per malattia e ferie retribuite |
Il giorno del pagamento |
Il giorno del pagamento |
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Dividendi |
Il giorno del pagamento |
Il giorno del pagamento |
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Spese di viaggio (non documentate, “indennità giornaliera extra”) |
Ultimo giorno del mese di approvazione del resoconto anticipato |
Il giorno del pagamento dello stipendio per il mese in cui viene approvato il rapporto anticipato |
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Reddito in natura |
Il giorno del trasferimento del reddito |
Il giorno del pagamento del reddito successivo in contanti |
Pertanto, vediamo che le date per il calcolo delle imposte e le trattenute non coincidono molto spesso. Ciò significa che la disuguaglianza tra le righe 040 e 070 è comune.
Maggiori informazioni sulle date di percezione del reddito sono descritte nell'articolo "Data di effettiva percezione del reddito nel modulo 6-NDFL".
La riga 040 generalmente non è difficile da compilare. Ma per chiarezza, facciamo un esempio.
Esempio
Presso Sady LLC, l'importo delle retribuzioni maturate per il 1° trimestre è stato:
- Gennaio: 30.000 rubli;
- Febbraio: 35.000 rubli;
- Marzo: 49.000 rubli.
Non sono previste trattenute per i dipendenti. Il verbale sarà compilato in questo modo:
Risultati
La riflessione sull'imposta sul reddito personale calcolata nel rapporto 6-NDFL è un processo che richiede la conoscenza delle sfumature della legislazione. Allo stesso tempo, le formule base esistenti per il calcolo degli indicatori di report ti aiuteranno a verificare autonomamente la correttezza dei tuoi dati contabili, senza attendere una richiesta da parte dell'ufficio delle imposte.
Questo articolo ti aiuterà a verificare se stai commettendo gli errori più comuni durante la compilazione delle 6 imposte sul reddito personale. "Attenzione! Ecco gli errori comuni nel 6-NDFL".
Qualsiasi agente fiscale che sia un contribuente è obbligato a effettuare il calcolo dell'imposta sul reddito personale dai salari dei suoi dipendenti e ad effettuare trasferimenti degli importi fiscali alla Tesoreria dello Stato. I risultati dei dati ottenuti sugli obblighi fiscali sono presentati nei calcoli utilizzando il modulo 6-NDFL, che viene presentato trimestralmente all'autorità fiscale. Spesso, dopo i calcoli, l'importo dell'imposta calcolata e trattenuta differisce; 6-NDFL visualizza questi importi nella Sezione 1 su righe diverse. Diamo un'occhiata alla differenza tra questi indicatori. Valido nel 2018 nuova forma documento di rendicontazione, approvato con l'Ordine del Servizio fiscale federale n. ММВ-7-11/18 del 17/01/18.
L'imposta calcolata è il calcolo dell'imposta sul reddito personale effettuato moltiplicando l'importo del reddito da lavoro dipendente percepito e l'aliquota fiscale applicabile. Va notato che l'importo dell'utile ricevuto durante il calcolo potrebbe essere inferiore all'importo delle detrazioni fiscali (se applicate a un dipendente specifico). L'“importo dell'imposta calcolata” è scritto nel campo 040, i ratei attivi sono scritti nel campo 020 e le detrazioni fiscali sono scritte nel campo 030.
Pertanto, la cella 040 6-NDFL viene calcolata utilizzando la seguente espressione:
Dove CH è l’aliquota fiscale.
Potrebbero esserci diversi allegati al modulo perché il reddito percepito dai dipendenti di un'impresa può essere soggetto a diverse aliquote dell'imposta sul reddito personale. Di conseguenza, ci saranno diversi calcoli delle tasse calcolati e inviati al Tesoro. Ogni calcolo è numerato.
È importante notare che il modulo 6-NDFL contiene anche le seguenti righe:
- ratei attivi sotto forma di dividendi – “025”;
- imposta calcolata sul reddito sotto forma di dividendi – “045”.
Il campo 045 con celle è determinato moltiplicando l'importo dei ratei attivi sotto forma di dividendi e l'importo dell'aliquota fiscale applicata a questo tipo di reddito imponibile. Si noti che in questa espressione sono indicati anche l'importo indicato del reddito percepito e l'importo dell'imposta sul reddito calcolata, ovvero è incluso nell'importo totale del reddito maturato e nell'importo totale dell'imposta sul reddito personale calcolata.
Cosa significa ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche?
L'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta è l'importo dell'imposta che viene necessariamente trattenuta sui salari e su altri tipi di reddito degli individui. Un punto importante è che le detrazioni fiscali vengono effettuate solo sugli importi dei redditi effettivamente percepiti. Al ricevimento dei pagamenti da parte dei dipendenti, il datore di lavoro è tenuto a inviare al Tesoro l'importo delle ritenute fiscali mediante ordine di pagamento (articolo 226, paragrafo 1, comma 4 del Codice tributario della Federazione Russa). In 6-NDFL, il campo 070 specifica l'importo delle ritenute passive nell'importo totale per tutte le aliquote fiscali. L'importo dell'imposta è indicato in base al principio della competenza a partire dall'inizio del periodo di riferimento (anno).
Nel caso in cui il reddito del dipendente sia ricevuto sotto forma di benefici materiali o in natura, la ritenuta alla fonte sull'imposta sul reddito delle persone fisiche diventa impossibile. Ma deve comunque essere trattenuto da qualsiasi altro tipo di incasso. Per questo calcolo, la regola è che, ai sensi dell'articolo 226, paragrafo 2, clausola 4 del Codice fiscale della Federazione Russa, l'importo delle detrazioni non può superare il 50% del reddito percepito in termini monetari. L'importo della ritenuta d'imposta in 6-NDFL viene visualizzato nella riga 070 solo per i pagamenti effettuati a partire dalla data del report.
Sfumature di riempimento
Quando compili il modulo devi sapere sfumatura importante, l'importo dell'imposta calcolata viene calcolato quando il dipendente riceve il reddito. Ad esempio, i salari sono considerati pagati:
- l'ultimo giorno del mese di pagamento dello stipendio;
- l'ultimo giorno lavorativo in caso di licenziamento o risoluzione del contratto di lavoro prima della fine del mese salariale;
Quando si tratta di bonus o indennità di invalidità temporanea, la data di pagamento è considerata la data di effettiva ricezione dei fondi. Di conseguenza, il rapporto 6-NDFL rifletterà i benefici e i bonus effettivamente pagati ai dipendenti alla data del rapporto. Cioè, se il 6-NDFL viene presentato per sei mesi, la linea di reddito include tutti i pagamenti effettivi di benefici e bonus effettuati prima del 30 giugno. E gli importi maturati ma non pagati non sono inclusi nel calcolo (inclusa la retribuzione delle ferie).
L'imposta sul reddito personale trattenuta e calcolata è un concetto comune per gli imprenditori e le imprese che assumono dipendenti. Secondo l'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la responsabilità delle organizzazioni e dei singoli imprenditori comprende la ritenuta alla fonte e il calcolo dell'imposta sul reddito.
L'imposta calcolata e trattenuta nell'imposta sul reddito delle persone fisiche presenta alcune differenze. L’imposta calcolata è l’importo calcolato dell’imposta sul reddito personale, che viene successivamente trattenuto dallo stipendio del dipendente e inviato al bilancio del paese. L'imposta sul reddito personale calcolata si riflette nel certificato 2-NDFL.
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La trattenuta è l'imposta che rimane al datore di lavoro prima di essere trasferita al bilancio dello Stato. Questo tipo di imposta si riflette anche nella colonna “Importo della ritenuta fiscale”.
Procedura generalmente accettata
Il calcolo della ritenuta d'acconto e del trasferimento dell'imposta è il seguente:
- Calcolo dell'imposta su tutti i redditi (alla fine del mese).
- Trattenuta dell'imposta calcolata durante il pagamento del reddito sul fatto.
- Effettuare rimesse fiscali di entrambi i tipi ricevendo fondi dalla banca per pagare il reddito ai dipendenti.
Secondo questa procedura, risulta che il datore di lavoro può trattenere solo l'imposta calcolata e può essere trasferita solo l'imposta sul reddito personale trattenuta. Di conseguenza, è impossibile sia trasferire l’imposta non trattenuta sia trattenere l’imposta non calcolata.
Vediamo l'ordinanza più nel dettaglio. La prima fase è il calcolo delle imposte. Viene effettuato sulla base dei risultati del periodo di riferimento, solitamente alla fine di ogni mese, e anche sulla base di tutto il reddito che il dipendente riceve durante il periodo di riferimento. Di conseguenza, per calcolare l'imposta, è necessario capire esattamente quale reddito ha ricevuto il dipendente per il mese. La data di calcolo dell'imposta coincide solitamente con l'ultimo giorno del mese.
Quindi l'imposta calcolata deve essere trattenuta. Questo viene fatto durante il primo pagamento del reddito. Quando la banca riceve i fondi per pagare gli stipendi dei lavoratori, il datore di lavoro allo stesso tempo paga le tasse, che vanno al bilancio dello Stato.
Risulta che non possono esserci trasferimenti d'imposta sui redditi nel mese corrente durante lo stesso mese. Per questo tipo di pagamento l'imposta viene trasferita entro la data di scadenza ultimo giorno in un mese.
Quali sono le caratteristiche dell'imposta calcolata e trattenuta nell'Irpef?
Pertanto, l'imposta calcolata può essere calcolata moltiplicando l'importo dell'imposta sul reddito personale calcolato in precedenza per l'aliquota fiscale. Quando si effettuano i calcoli, è necessario prestare attenzione al fatto che il profitto ricevuto potrebbe essere inferiore all'importo delle tasse detratte. L'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata viene inserita nel campo numerato “040”, rispettivamente, le detrazioni fiscali vengono registrate nella riga “030” e i ratei attivi si riflettono nella riga “020”.
Risulta che l'imposta calcolata viene calcolata utilizzando la seguente formula:
“040” = (“020” – “030”) * CH, dove CH è l'aliquota fiscale
L'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta è l'importo dell'imposta che viene necessariamente trattenuta sugli stipendi e sugli altri redditi dei dipendenti. L'importante è che la detrazione stessa venga effettuata sulla base degli importi dei redditi effettivamente percepiti. Risulta che il datore di lavoro si impegna, quando effettua i pagamenti del reddito ai dipendenti, a inviare l'importo delle tasse tramite ordine di pagamento al bilancio dello Stato.
La ritenuta d'acconto viene inserita nel campo “070” del certificato. Vale la pena considerare che l'entità in questo caso è indicata secondo il principio della competenza e si riflette dall'inizio dell'anno.
Se il dipendente riceve un reddito sotto forma di benefici materiali, oltre che in natura, l'imposta sul reddito personale non può essere trattenuta. Tuttavia, deve comunque essere calcolato da altri tipi di ordini finanziari.
Secondo l'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo della ritenuta d'imposta non può essere superiore alla metà del reddito percepito, calcolato in denaro. E la riga "070" dovrebbe riflettere l'importo dei pagamenti effettuati esattamente nel momento in cui il contabile ha compilato il rapporto.
Principali chiarimenti
I calcoli delle imposte dovrebbero essere effettuati senza tenere conto del reddito che il contribuente riceve da altri agenti, nonché dei fondi trattenuti da agenti terzi. Essi, a loro volta, devono trattenere l'imposta maturata al momento del pagamento degli stipendi dei contribuenti.
La detrazione deve essere effettuata dal datore di lavoro stesso. L'importo trattenuto non supera il 50% di tutto il reddito.
Se la ritenuta è impossibile, l'agente deve, entro un mese dalla fine del periodo fiscale in cui potrebbero essersi verificate circostanze limitanti, informare per iscritto il contribuente e il Servizio fiscale federale. In questo caso, l'importo dell'imposta deve essere riflesso.
Differenze in 1C ZUP
Entrambi i tipi di imposte differiscono nel programma contabile per il tipo di movimento nel registro di accumulazione, chiamato “regolamenti NDFL con il bilancio”. L'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata viene visualizzata nel registro “+”, trattenuta – in “-”.
Il registro “+” contiene i resoconti sul calcolo dei dividendi e degli stipendi; il registro “-” contiene i documenti di regolamento contante e gli estratti conto. Allo stesso tempo, nei parametri contabili nella riga "Calcolo del libro paga" non dovrebbe esserci un segno di spunta di fronte alla riga per accettare l'imposta calcolata quando viene calcolata come trattenuta.
In questo caso, quando si registrano i documenti "Maturazione" e "Maturazione stipendio", nel registro appariranno due voci - in "+" e "-". Gli importi delle tasse saranno gli stessi.
L'imposta calcolata e trattenuta nell'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere diversa in molti casi. Ad esempio, se un dipendente ha avuto una vacanza continua da dicembre a gennaio.
In questo caso, una parte delle ferie di dicembre sarà inclusa nell'imposta sul reddito personale calcolata, ma l'intera imposta sarà inclusa nella ritenuta alla fonte. Inoltre, se l'importo dell'imposta calcolata supera il 50% del reddito, anche la ritenuta alla fonte sarà diversa da quella calcolata: sarà inferiore.
L'essenza delle differenze
I dipendenti del Servizio fiscale federale assicurano che le differenze negli importi delle imposte trattenute e calcolate possono verificarsi solo se i calcoli sono stati precedentemente effettuati in modo errato. Per questo motivo, se il certificato 2-NDFL riflette differenze, è necessario che il datore di lavoro fornisca una ricevuta esplicativa al Servizio fiscale federale, che confermerà l'accuratezza dei calcoli.
Quando redige una nota esplicativa, il contabile ha l'opportunità di verificare ancora una volta l'accuratezza dei suoi calcoli e identificare le inesattezze nel rapporto. Se viene identificato un errore, è inoltre necessario fornire al Servizio fiscale federale una copia dell'ordine di pagamento, che dovrebbe riflettere l'importo dell'imposta erroneamente non trasferita.
Se l'imposta non viene pagata entro il termine assegnato o non viene pagata affatto, il datore di lavoro sarà costretto a pagare una multa pari al 20% dell'importo totale della detrazione.
Caratteristiche contabili
Secondo l'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'imposta maturata dal dipendente deve essere trattenuta dal denaro che gli viene pagato, e ciò deve essere fatto esattamente al momento della ricezione di questo finanziamento. Ma il Codice non spiega cosa esattamente debba essere considerato nel concetto di “importo del pagamento”.
I metodologi 1C propongono la seguente formulazione di questo termine: denaro che viene versato tramite registratori di cassa nelle mani del dipendente, trasferito sul suo conto bancario. Pertanto, l'importo dell'imposta trattenuta fisicamente non può superare l'importo totale del denaro ricevuto durante il periodo di riferimento. Tuttavia, questa interpretazione del termine può essere modificata.
Nella configurazione standard, il denaro trasferito sul conto bancario del dipendente o emesso tramite un registratore di cassa deve essere registrato alla voce “Pagamento degli stipendi”. Se i fondi vengono trasferiti su conti di terzi su richiesta del dipendente, tali finanze vengono registrate come “Trasferimento di stipendio alla banca”.
La ritenuta d'acconto viene calcolata dopo che il denaro è stato pagato al dipendente. A questo scopo, la configurazione standard prevede una modalità speciale per eseguire un calcolo di gruppo dello stipendio.
Se potrebbero verificarsi ritardi nei salari presso l'impresa e in alcuni periodi di riferimento i dipendenti non hanno ricevuto denaro, l'impresa, in qualità di agente fiscale, non ha il diritto di trattenere l'imposta calcolata dai propri dipendenti. Di conseguenza, le registrazioni delle ritenute fiscali saranno pari a zero. Al momento del rimborso del debito nel prossimo periodo di riferimento, la società tratterrà l'imposta calcolata per entrambi i mesi.
Avvertenze sui significati
È anche possibile che si verifichino situazioni in cui l'imposta calcolata risulta essere inferiore alla ritenuta d'imposta e viceversa. Tali situazioni sono abbastanza accettabili anche se le tasse vengono calcolate correttamente, pertanto tali casi non dovrebbero essere considerati errati. Scopriamo perché possono verificarsi tali situazioni.
Meno
Se la ritenuta d'acconto è inferiore a quella calcolata, è necessario verificarla nel programma delle impostazioni. Innanzitutto, dovresti studiare attentamente la tessera fiscale (1-NDFL). Qui è necessario trovare il primo mese tra tutti i 12 in cui si è verificata la prima discrepanza tra le tipologie di imposte.
Successivamente, dovresti andare al registro "Pagamenti delle imposte sul reddito personale con il bilancio", classificare le iscrizioni per dipendente specifico per l'intero anno di riferimento e controllare i movimenti in tale registro nel primo mese in cui sono state registrate le discrepanze. Devi guardare i movimenti “+” e “-”.
Successivamente, i documenti di pagamento del dipendente per lo stesso mese devono essere controllati nel registro “Liquidi con il bilancio”. È necessario identificare l'assenza e la presenza di registrazioni sui documenti di pagamento.
In questo caso il problema potrebbe sorgere a causa della modifica della posizione della casella di controllo per accettare l'imposta calcolata come trattenuta durante il calcolo dell'imposta. Questo può essere visto nelle impostazioni di contabilità.
Dopo aver completato le operazioni, è necessario ripubblicare i documenti relativi al pagamento e alla maturazione dello stipendio, se possibile. Se ciò non è possibile, viene effettuato un aggiustamento utilizzando un documento nelle schede appropriate "Adeguamento della contabilità per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'imposta sociale unificata e i contributi assicurativi".
Di più
Se la ritenuta d'imposta è maggiore di quella calcolata, molto probabilmente qui è presente lo stesso problema: un segno di spunta sull'accettazione dell'imposta calcolata come trattenuta quando si calcola l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questa casella di controllo non deve essere selezionata. Dovresti assolutamente rivedere il rapporto e, se la casella di controllo è ancora presente, rimuoverla. Inoltre, nella sezione “Pagamento degli stipendi”, seleziona la casella accanto alla riga “Contabilità semplificata dei regolamenti reciproci”.
Non è tutto. È quindi necessario trasferire nuovamente tutti i pagamenti e i ratei nella sequenza corretta: stipendio, ferie, congedo per malattia. Dopo queste operazioni la rendicontazione assumerà la forma corretta.
Mancata corrispondenza
Lo stesso metodo funziona quando i valori non corrispondono. Vale anche la pena verificare la presenza/assenza di un segno di spunta che indichi che l'imposta calcolata è accettata come trattenuta, quindi iniziare a ripubblicare tutti i documenti di pagamento. Di solito, dopo tale operazione, i valori iniziano a coincidere, ma per questo è necessario seguire la corretta sequenza delle operazioni e prestare la massima attenzione.
FAQ
| Quali scadenze sono fissate affinché un agente fiscale possa adempiere ai propri obblighi di pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche? | Secondo l'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il calcolo dell'imposta deve essere effettuato al momento del ricevimento del reddito di fatto. La detrazione viene effettuata quando si pagano stipendi e altri tipi di reddito in contanti. Il bonifico dell'importo di entrambe le tipologie di imposta deve essere effettuato entro e non oltre il giorno successivo a quello in cui il denaro viene versato al pagatore. Le eccezioni includono situazioni che comportano il pagamento di assenze per malattia e indennità di ferie. |
| Come viene determinata la data dello stipendio? | Gli stipendi devono essere pagati almeno due volte al mese. Dall'ottobre 2019, la data di emissione dello stipendio non è stabilita dalle norme sul lavoro all'interno dell'impresa dopo 15 giorni dalla fine del periodo di competenza. È impossibile determinare il reddito percepito sotto forma di stipendio fino alla fine del mese, e in questo caso è anche impossibile calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche per la prima metà del mese. |
| Quando il datore di lavoro deve versare l’imposta sullo stipendio? | Il momento della ritenuta fiscale potrebbe non coincidere con la data di effettiva percezione dello stipendio. L'agente effettua detrazioni e trasferimenti ogni mese dopo il saldo completo con il dipendente in base ai risultati del periodo di riferimento in cui gli è stato maturato il reddito. Nel 2019, la ritenuta d'imposta viene trasferita entro e non oltre il giorno successivo al momento in cui il dipendente riceve i fondi guadagnati. |
La data della ritenuta fiscale nel 6-NDFL, che causa difficoltà nella compilazione del rapporto, è un attributo obbligatorio. Dall'articolo imparerai a cosa sono associate queste difficoltà e conoscerai le sfumature di riflettere questo indicatore nell'imposta sul reddito delle 6 persone.
Queste azioni dovranno essere eseguite se un individuo ha ricevuto:
- guadagni;
- ferie pagate;
- presente;
- altri tipi di reddito.
Nel 6-NDFL, la data della ritenuta fiscale (ONU) è uno dei parametri richiesti.
Inoltre, dipende da:
- se il periodo di ritenuta coincide con il periodo di calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche;
- Tipo di pagamento.
Riempi il tuo bagaglio di informazioni fiscali su 6-NDFL con l'aiuto degli articoli pubblicati sul nostro sito web:
- “Lista di controllo per la compilazione del 6-NDFL per il 1° trimestre 2019”;
- "Come verificare la presenza di errori nel 6-NDFL?" .
Nelle sezioni seguenti considereremo la dipendenza della data delle Nazioni Unite dalle condizioni specificate.
Riflettiamo le imposte maturate e trattenute in 6-NDFL
La riflessione della data d'imposta nell'imposta sul reddito delle 6 persone dipende direttamente dal momento del calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ad esempio, l'imposta maturata si riflette in 6-NDFL:
- in caso di pagamento del lavoro: l'ultimo giorno del mese per il quale è stato ricevuto;
- in caso di licenziamento: l'ultimo giorno di lavoro del dipendente;
- in termini di riconoscimento del reddito sotto forma di risparmio di interessi - l'ultimo giorno del mese (durante la durata del contratto di prestito).
Sulla tassazione dei benefici materiali e altro matrimonio rilasciato in contabilità Oh dipendente senza interessi Oh dietro th M UN scoprilo dall'articolo "Posizioni in caso di concessione di un prestito senza interessi a un dipendente" .
La data LO per queste situazioni sarà la seguente:
- per il reddito da “stipendio” - il giorno del pagamento dei guadagni;
- per il pagamento della “buonuscita” - il giorno della liquidazione con il dipendente licenziato;
- per il "risparmio di interessi" - il giorno del pagamento in contanti più vicino dopo il giorno di ricevimento del reddito.
È importante che la data d'imposta rientri nella sezione 2 del modulo 6-NDFL per lo stesso periodo di riferimento con la data di maturazione dell'imposta, se i pagamenti alle persone fisiche avvengono nello stesso periodo. Se il periodo di riferimento cade solo alla data di ricevimento del reddito (e, di conseguenza, al calcolo dell'imposta sul reddito personale) e la data di pagamento del denaro cade a quella successiva, la data della ritenuta apparirà nel rapporto successivo .
Ad esempio, l'imposta sul reddito delle persone fisiche sugli utili maturati a giugno, emessa a luglio, rientra nella pagina 110 del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone per 9 mesi. Sebbene i dati sugli utili maturati e sulle imposte calcolate si rifletteranno nella sezione 1 della relazione semestrale.
Un altro punto da tenere in considerazione: la data della ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nella 6-NDFL non coinciderà mai con la scadenza per il trasferimento dell'imposta. Anche se paghi le tasse al bilancio il giorno in cui viene pagato il reddito. Fatto sta che a pagina 120 danno il termine entro il quale l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trasferita per legge. Questo è il giorno successivo al giorno del pagamento, o il giorno lavorativo successivo, se il pagamento è avvenuto prima del fine settimana, o l'ultimo giorno del mese, per indennità e ferie.
I materiali sul nostro sito Web ti aiuteranno a comprendere le caratteristiche della rappresentazione delle imposte maturate e trattenute in 6-NDFL:
- "Come riflettere correttamente la retribuzione delle ferie nel modulo 6-NDFL?";
- "Come riflettere correttamente un bonus una tantum in 6-NDFL" ;
- "Come riflettere correttamente un anticipo nella forma 6-NDFL (sfumature)?".
Sfumature di 6-NDFL: l'imposta viene trattenuta, ma non trasferita
Succede che l'agente fiscale ha trattenuto l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito, ha riflesso questa operazione nell'imposta sul reddito delle 6 persone (compilazione, comprese tutte le date alle pagine 100, 110 e 120), ma per qualche motivo non l'ha trasferita al bilancio puntualità (difficoltà finanziarie, blocco di un conto corrente, negligenza di un dipendente responsabile, ecc.).
In questa situazione, è necessario ricordare una regola: più tardi l'imposta sul reddito delle persone fisiche entra nel bilancio, maggiori saranno le perdite materiali dell'azienda, poiché per ogni giorno di ritardo dovrai pagare una multa (articolo 75 del codice fiscale di la Federazione Russa). Il primo giorno di maturazione delle penalità sarà il giorno successivo alla data indicata nel calcolo a pagina 120.
Scopri quali sanzioni possono essere addebitate ai sensi del 6-NDFL.
I costi finanziari dovuti al ritardato pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche aumenteranno se la società non ha avuto il tempo di saldare il proprio debito fiscale prima del controllo delle autorità fiscali - che hanno il diritto di multarla per mancato trasferimento illegale di imposte (articolo 123 della Codice Fiscale della Federazione Russa).
E se l'agente fiscale si rivolge al tribunale senza concordare le sanzioni, sorgeranno anche le spese legali.
Nelle sezioni successive del nostro materiale, ci soffermeremo sulle caratteristiche della compilazione della riga 6-NDFL destinata a riflettere la data delle Nazioni Unite in varie situazioni.
Come trattenere le imposte ai sensi di un accordo GPC nel 2019 e inserire la data della ritenuta in 6-NDFL?
Il pagamento del reddito a un individuo ai sensi di un accordo di diritto civile (GPC) è anche un motivo per calcolare e trattenere l'imposta sul reddito personale, come nel caso del reddito da “stipendio”.
Va notato che ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in generale e del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone in particolare, le date di maturazione per i tipi di reddito specificati (p. 100) differiscono:
- per lo stipendio (reddito ricevuto da un dipendente per lo svolgimento di una funzione lavorativa nell'ambito di un contratto di lavoro), è l'ultimo giorno del mese per il quale matura;
- per reddito ai sensi di un accordo GPC (pagamento per il lavoro svolto) - il giorno in cui viene ricevuto.
Nonostante le differenze indicate nella data di calcolo dell'imposta, la data della ritenuta nella situazione di pagamento del reddito ai sensi di un accordo di processo civile è determinata in modo simile alla data di tassazione nell'ambito di un contratto di lavoro, come il giorno del pagamento della retribuzione. Ciò significa che durante la compilazione del calcolo relativo al reddito da GPC, le date nelle righe 100 e 110 coincideranno.
Nel frattempo, l’accordo GPC presenta una caratteristica che influisce sulla riflessione della data fiscale nel 6-NDFL.
Se l'appaltatore riceve anticipi dal cliente durante il periodo di esecuzione del lavoro (prestazione di servizi), questi sono equiparati al reddito e sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche, indipendentemente dal loro importo, periodo di pagamento e altre condizioni.
Discuteremo in che modo i progressi del GPC influenzano la data delle Nazioni Unite compilata nel 6-NDFL nella sezione successiva.
Importo anticipato in 6-NDFL: tipologie e date
Il concetto di “anticipo” è utilizzato ovunque negli affari. In generale, un anticipo è un importo pagato in anticipo (prima che venga determinato il reddito finale). Ciò può applicarsi anche a:
- anticipo “stipendio” corrisposto per forza di legge al lavoratore dipendente assunto con contratto di lavoro;
- pagamento anticipato ai sensi di un accordo GPC, il cui pagamento è determinato dai termini dell'accordo per volontà delle sue parti;
- anticipi fissi - pagati a causa dei requisiti della legislazione fiscale da parte di stranieri che lavorano su un brevetto.
Nonostante l'interpretazione inequivocabile del termine "anticipo", il riflesso della data d'imposta sugli acconti nel 6-NDFL in questi casi ha le sue caratteristiche.
Data dell'ONU in cui viene versato un anticipo “stipendio”.
Quando si imposta la data UL per un anticipo di “stipendio”, è necessario procedere come segue:
- il pagamento anticipato fa parte del guadagno;
- ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, è considerato reddito uno stipendio la cui data di ricevimento cade l'ultimo giorno del mese per il quale è maturato lo stipendio (clausola 2 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa) .
A questo proposito:
- l'anticipo non è ancora considerato reddito;
- Il codice fiscale della Federazione Russa non richiede la ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sugli importi anticipati.
Di conseguenza, il fatto del pagamento di un anticipo non si riflette separatamente nel 6-NDFL ed è incluso in questo rapporto solo come parte dello stipendio maturato, cioè l'ultimo giorno del mese. La data ONU per il reddito sotto forma di stipendio (compreso l'anticipo “stipendio”) è il giorno del pagamento del guadagno alla fine del mese lavorato.
Data dell'ONU per l'avanzamento del GPC
Un anticipo pagato dal cliente ad un appaltatore - un individuo, è considerato dalla legislazione fiscale diversamente dallo "stipendio". Il fatto è che un accordo GPC può prevedere vari schemi di pagamento:
- passo dopo passo (sulla base dei certificati di completamento del lavoro completato);
- dopo che l'intero ambito dei lavori previsti dal contratto è stato completato (con o senza anticipi).
L'accettazione e il pagamento graduali significano che l'appaltatore riceve il pagamento per una parte del lavoro eseguito accettato dal cliente, vale a dire il reddito effettivamente percepito. Lo stesso approccio si applica agli anticipi: su questo insistono i funzionari del Ministero delle Finanze (lettera del 26 maggio 2014 n. 03-04-06/24982), sulla base del Codice Fiscale della Federazione Russa (sottoclausola 1, clausola 1, articolo 223).
L'analogia con l'anticipo dello “stipendio” qui non è appropriata, poiché la natura del reddito percepito è diversa.
Pertanto, la data delle Nazioni Unite in 6-NDFL si verifica ogni volta che viene rilasciato un anticipo al contraente: questo è il giorno in cui il denaro viene trasferito sulla sua carta o il contante viene ricevuto alla cassa.
Per ulteriori informazioni su come riflettere i progressi nell'ambito di un accordo GPC in 6-NDFL, vedere.
Data ONU e anticipi fissi
La data delle Nazioni Unite nel 6-NDFL ha caratteristiche in un altro caso: se la società pagava un reddito a uno straniero che lavorava sulla base di un brevetto (soggetto a determinate condizioni).
In questo caso, gli anticipi fissi versati dal dipendente si riflettono nella riga 050 del rapporto 6-NDFL e riducono l'imposta sul reddito personale calcolata dai guadagni degli stranieri “brevetti”.
Il parametro “Data UN” nel 6-NDFL apparirà se gli anticipi “stranieri” risultassero inferiori all’imposta sul reddito personale calcolata dallo stipendio dello straniero. Fino all'esaurimento dell'anticipo, in linea con la data dell'ONU viene posto lo “0”.
Questo materiale ti aiuterà a compilare le righe della tua dichiarazione dei redditi sulle anticipazioni “estere”. "Le sfumature della compilazione del 6-NDFL per gli stranieri "brevetti"" .
Data del risparmio sugli interessi e della ritenuta fiscale in 6-NDFL
La necessità di trattenere le imposte sorge per un agente fiscale nella situazione di concedere prestiti a basso interesse e (o) senza interessi al suo dipendente.
ATTENZIONE! Il risparmio sugli interessi è un reddito soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche e riflesso nella dichiarazione delle imposte sul reddito delle persone fisiche (articolo 212 del codice fiscale della Federazione Russa).
Una riga completata con la data delle Nazioni Unite apparirà in 6-NDFL se:
- il prestito è stato emesso in rubli e la commissione per l'utilizzo del denaro preso in prestito non è superiore a 2/3 del tasso di rifinanziamento della Banca di Russia;
- lo strumento preso in prestito è valuta e il tasso non supera il 9%;
- il denaro viene emesso a condizioni senza interessi (indipendentemente dal tipo di valuta);
- Durante il periodo di riferimento sono stati effettuati pagamenti in contanti soggetti a imposta sul reddito delle persone fisiche a favore del mutuatario.
IMPORTANTE! La data della dichiarazione dei redditi sotto forma di benefici materiali derivanti dai prestiti è la data del pagamento in contanti più vicino all'individuo che ha ricevuto il prestito (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). La situazione più comune è che la data delle Nazioni Unite cade il giorno in cui il dipendente riceve il reddito. Quando si calcola l'imposta, è necessario ricordare il limite all'importo dell'imposta sul reddito personale trattenuta: non più del 50% del pagamento in contanti.
Il materiale ti parlerà della data di ricevimento del reddito sotto forma di benefici materiali. "Come vengono tassati i benefici materiali con l'imposta sul reddito delle persone fisiche (aliquota)?" .
Regalo a un dipendente: come riflettere la data della ritenuta d'imposta sul reddito personale
- costo del regalo;
- il donatore ha la possibilità di trattenere l'imposta sul reddito personale dal denaro versato al dipendente.
La data delle Nazioni Unite può apparire in 6-NDFL:
- durante il periodo di ricezione del regalo;
- nei periodi di riferimento successivi (fino alla fine dell’anno solare).
Coinciderà con la data di emissione del regalo se lo stipendio è stato dato lo stesso giorno o se il regalo era in denaro.
ATTENZIONE! Norma fiscale relativa al reddito da "dono": l'imposta sul reddito personale viene trattenuta da qualsiasi pagamento in contanti dovuto al dipendente e l'importo della ritenuta non può superare il 50% di esso (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Se l'imposta sul reddito personale può essere trattenuta solo nei periodi successivi all'emissione della donazione, nel mese in cui il dipendente riceve il reddito “regalo”, il suo valore si riflette nella pagina 020 della prima sezione del 6-NDFL, ma nella pagina 080 l'imposta non trattenuta non è ancora mostrata.
Ti diremo come richiedere 6-NDFL in 1C in questo articolo. In quale caso la riga relativa alla data della ritenuta fiscale nel 6-NDFL dal reddito da "regalo" non verrà mai compilata?
La data ONU in cui si riceve un regalo non è indicata in 6-NDFL se:
- il costo del regalo non ha superato i 4.000 rubli;
- il datore di lavoro non ha trattenuto l'imposta sul reddito personale fino alla fine dell'anno solare.
Nel primo caso, la data delle Nazioni Unite sarà assente, poiché il regalo costa meno di 4mila rubli. Non è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 28, articolo 217 del Codice fiscale della Federazione Russa). Inoltre, in 6-NDFL un regalo del genere potrebbe non essere mostrato affatto ( cm.: "I regali e i premi di valore inferiore a 4.000 rubli dovrebbero riflettersi nel 6-NDFL?" ). Oppure riflettere nella prima sezione del calcolo il costo totale del regalo alla riga 020 e l'importo non imponibile alla riga 030 come parte delle detrazioni. Questo approccio consentirà di calcolare correttamente l'imposta sul reddito personale se un dipendente riceve ripetutamente un reddito parzialmente esentasse durante l'anno.
La seconda di queste situazioni può verificarsi se due circostanze coincidono:
- dopo aver fatto il regalo, il datore di lavoro non ha pagato alcuna somma di denaro al suo dipendente;
- l'anno solare è terminato.
Allo stesso tempo, la legislazione fiscale non consente all'agente fiscale di attendere all'infinito finché non sarà possibile trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche nel nuovo anno di riferimento.
La compilazione del modulo 6-NDFL durante il periodo di emissione del regalo è la seguente:
- pp. 100 e 130 della seconda sezione - inserire la data e l'importo del “reddito da donazione”;
- riempire le pagine 110, 120 e 140 con zeri.
Pagina 080, destinato a riflettere le imposte non trattenute nel 6-NDFL, apparirà solo nella relazione annuale quando sarà chiaro che non è più possibile trattenere le imposte.
ATTENZIONE! L'impossibilità di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche nelle condizioni dell'anno solare terminato impone un ulteriore obbligo al datore di lavoro: informare le autorità fiscali e il destinatario del regalo in merito (clausola 5 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa ).
Per informazioni sui doveri di un agente fiscale in una situazione in cui è impossibile trattenere l'imposta sul reddito personale, consultare questo materiale.
Risultati
La data della ritenuta fiscale è un parametro importante regolato dalla normativa fiscale. Conoscere le sfumature di come si riflette nel 6-NDFL eviterà agli agenti fiscali di presentare calcoli aggiornati e richieste da parte delle autorità fiscali.
