Dichiarazione IVA: come redigerla e presentarla, modello di modulo. Compilazione nuova dichiarazione IVA È in corso la compilazione della sezione 8 della dichiarazione IVA

In caso di compilazione di un foglio aggiuntivo del libro degli acquisti utilizzato nel calcolo dell'IVA (di seguito denominato libro degli acquisti) dopo la scadenza del periodo fiscale per il quale viene presentata la dichiarazione dei redditi IVA (di seguito denominata dichiarazione), le righe della dichiarazione specificate nella domanda sono compilate come segue. La colonna 3 della riga 190 della sezione 8 della dichiarazione riflette l'importo dell'IVA indicato nella riga "Totale" del registro acquisti. Lo stesso importo si riflette nella colonna 3 della riga 005 dell'appendice 1 alla sezione 8.

Il modulo della dichiarazione IVA e la procedura per compilarla (di seguito denominata Procedura) sono stati approvati con Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 29 ottobre 2014 n. MMV-7-3/558@ “Sull'approvazione del modulo della dichiarazione dei redditi per l'imposta sul valore aggiunto, la procedura per compilarlo, nonché il formato di presentazione della dichiarazione dei redditi per l'imposta sul valore aggiunto in formato elettronico" (di seguito denominato l'ordinanza) (allegati n. 1 e 2 all'Ordine, rispettivamente) e si applicano dal primo trimestre del 2015 (clausole 1, 2 dell'Ordine, lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 04/08/2015 n. GD-4-3/5880@).

La dichiarazione deve includere le informazioni specificate nel libro degli acquisti e nel libro delle vendite del contribuente (clausola 5.1 dell'articolo 174 del Codice fiscale della Federazione Russa).

La forma del libro degli acquisti e le regole per la sua tenuta (di seguito denominate "Regole per la tenuta del libro degli acquisti") sono state approvate con decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137 “Sulle forme e regole per la compilazione (conservazione) dei documenti utilizzati per il calcolo dell'imposta sul valore aggiunto” (di seguito denominata Risoluzione n. 1137) (Appendice n. 4 alla Risoluzione n. 1137).

Per ciascun periodo d'imposta (trimestre) del libro degli acquisti, i risultati vengono riassunti nella colonna 16 compilando la riga “Totale”, che viene utilizzata nella redazione della dichiarazione (paragrafo 3, clausola 7 delle Norme per il mantenimento del registro degli acquisti libro, articolo 163 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In conformità con la clausola 45 della Procedura, nei casi in cui sorge il diritto alle detrazioni fiscali per il periodo fiscale scaduto, i contribuenti compilano la sezione 8 della dichiarazione (articolo 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In questo caso, la colonna 3 della riga 005 della sezione 8 riflette il numero di serie della voce della colonna 1 del registro acquisti. La colonna 3 delle righe 010-180 riflette i dati indicati rispettivamente nelle colonne 2-8, 10-16 del libretto acquisti in modo analogo alla procedura di compilazione degli indicatori nelle colonne 2-8, 10-16 del libretto acquisti libro, stabilito dal Regolamento per la tenuta del libro degli acquisti. La colonna 3, riga 190, riflette l'importo totale dell'IVA per il libro acquisti, indicato nella riga "Totale" del libro acquisti. Nell'ultima pagina della sezione 8 è compilata la riga 190, nelle restanti pagine della sezione 8 è inserito un trattino sulla riga 190 (commi 45.3-45.5 della Procedura).

La delibera n. 1137 ha inoltre approvato la forma del foglio aggiuntivo del libretto acquisti (di seguito denominato foglio aggiuntivo del libretto acquisti) e le regole per la sua compilazione (di seguito denominato Regolamento per la compilazione del foglio aggiuntivo del libretto acquisti) il libretto degli acquisti). Il foglio aggiuntivo è parte integrante del libro acquisti e viene utilizzato qualora il contribuente IVA debba apportare modifiche al libro acquisti dopo la fine del periodo d'imposta. Nel foglio aggiuntivo, l'iscrizione sulla fattura (fattura di rettifica) viene cancellata (clausole 4, 9 delle Regole per la tenuta del registro degli acquisti) nel seguente ordine.

L'indicatore totale della colonna 16 del libro degli acquisti per il periodo fiscale corrispondente viene trasferito nella riga "Totale" del foglio aggiuntivo del libro degli acquisti. Nella riga "Totale" del foglio aggiuntivo del libro acquisti per il periodo fiscale, viene riassunto il totale nella colonna 16, ovvero gli indicatori per le registrazioni delle fatture soggette a cancellazione vengono sottratti dall'indicatore nella riga "Totale" . Gli indicatori nella riga "Totale" vengono utilizzati per apportare modifiche alla dichiarazione se vengono rilevati errori (distorsioni) commessi nel periodo fiscale scaduto nel periodo fiscale corrente (clausola 2, 6 delle Regole per la compilazione di un foglio aggiuntivo dell'acquisto libro).

La clausola 46 della Procedura prevede che in caso di modifiche al libro degli acquisti dopo la scadenza del periodo d'imposta per il quale viene presentata la dichiarazione, i contribuenti compilano l'Appendice 1 alla Sezione 8 della dichiarazione.

In questo caso, la colonna 3 della riga 005 dell'Appendice 1 alla Sezione 8 riflette l'importo totale dell'IVA per il libro acquisti, indicato nella riga “Totale” del libro acquisti. La colonna 3 delle righe 010-180 riflette i dati specificati rispettivamente nelle colonne 2-8, 10-16 del foglio aggiuntivo del libretto acquisti in modo analogo alla procedura di compilazione degli indicatori nelle colonne 2-8, 10 -16 del foglio aggiuntivo del libretto acquisti, previsto dal Regolamento compilando un foglio aggiuntivo del libretto acquisti. La colonna 3 alla riga 190 riflette l'importo totale dell'imposta secondo l'Appendice 1 della Sezione 8 della dichiarazione, indicato nella riga "Totale" del foglio aggiuntivo del libro degli acquisti. Nell'ultima pagina dell'Appendice 1 alla sezione 8 della dichiarazione è compilata la riga 190; nelle rimanenti pagine dell'Appendice 1 alla sezione 8 della dichiarazione è inserito un trattino alla riga 190 (commi 46.3, 46.5-46.6 della Procedura ).

I dati finali nella colonna 3 alla riga 190, riportati nell'ultima pagina dell'appendice 1 alla sezione 8 della dichiarazione, vengono utilizzati per modificare la dichiarazione se nel periodo fiscale corrente vengono rilevati errori (distorsioni) commessi nel periodo fiscale scaduto ( articolo 46.7 della Procedura).

Dalla lettura delle sopra richiamate disposizioni della Procedura, risulta che nella colonna 3 della riga 190 della sezione 8 della dichiarazione figura l'importo dell'IVA indicato nella riga “Totale” del libretto acquisti. Lo stesso importo si riflette nella colonna 3 della riga 005 dell'appendice 1 alla sezione 8.

Questa procedura per compilare la dichiarazione corrisponde ai rapporti di controllo degli indicatori di dichiarazione inviati dal Servizio fiscale federale russo per l'utilizzo nel suo lavoro con la lettera n. GD-4-3/4550@ del 23 marzo 2015 (di seguito denominata i rapporti di controllo). Pertanto, secondo la clausola 1.22 dei rapporti di controllo, l'indicatore nella riga 005 dell'appendice 1 alla sezione 8 della dichiarazione deve corrispondere all'indicatore nella riga 190 della sezione 8 della dichiarazione. In questo caso, la riflessione nella colonna 3 alla riga 005 dell'appendice 1 dell'importo dell'IVA indicato nella riga “Totale” del libro degli acquisti senza tener conto degli indicatori del foglio aggiuntivo del libro degli acquisti consegue non solo dal lettura letterale del comma 46.3 della Procedura, ma anche dalla struttura semantica dell'Appendice 1 al paragrafo 8.

La colonna 3 alla riga 190 dell'appendice 1 alla sezione 8 della dichiarazione riflette l'importo dell'imposta indicato nella riga "Totale" del foglio aggiuntivo del libro degli acquisti.

I contribuenti che hanno effettuato operazioni non soggette a IVA ai sensi degli articoli 146, 147, 148 o 149 del Codice tributario della Federazione Russa devono includere nella dichiarazione IVA per il periodo di riferimento la sezione 7. L'autorità fiscale ha il diritto di richiedere spiegazioni e documenti per tali operazioni preferenziali. Allo stesso tempo, il numero di documenti può essere ridotto se si forniscono all'ufficio delle imposte spiegazioni sotto forma di un registro dei documenti giustificativi, nonché un elenco e moduli di accordi standard utilizzati durante l'esecuzione di transazioni con i codici corrispondenti. Utilizzando l'esempio del programma 1C: Contabilità 8 versione 3.0, gli esperti 1C spiegano come contabilizzare l'IVA su operazioni non imponibili, compilare la Sezione 7 della dichiarazione IVA e il registro dei documenti giustificativi.

Procedura per la compilazione della Sezione 7 della dichiarazione IVA

Secondo la Procedura per la compilazione della dichiarazione IVA, approvata. Con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3/558@ (di seguito denominata Ordinanza), la Sezione 7 è inclusa nella dichiarazione dei redditi se nel periodo fiscale corrispondente il contribuente ha effettuato fuori:

• operazioni non soggette a tassazione (esenti da tassazione) (articolo 149 del codice fiscale della Federazione Russa);
• operazioni che non sono riconosciute come oggetto di tassazione (clausola 2 dell'articolo 146 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• operazioni di vendita di beni (lavori, servizi), il cui luogo di vendita non è riconosciuto come territorio della Federazione Russa (articoli 147 e 148 del Codice Fiscale della Federazione Russa, paragrafo 29 del Protocollo sulla procedura per la riscossione delle imposte indirette e meccanismo per monitorare il loro pagamento in caso di esportazione e importazione di beni, realizzazione di lavori, fornitura di servizi (Appendice n. 18 al Trattato sull'Unione economica eurasiatica del 29 maggio 2014)); E
• ricevuto importi di pagamento, pagamento parziale in acconto di prossime consegne di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi), la cui durata del ciclo di produzione è superiore a sei mesi (comma 1 dell'articolo 154, comma 13 dell'articolo 167 del il Codice Fiscale della Federazione Russa).

Nella compilazione della Sezione 7 della dichiarazione dei redditi, nella colonna 1 sono indicati i codici delle operazioni riportati nell'Allegato n. 1 alla Procedura.

Quando si riflettono le operazioni nella colonna 1:

• non soggetto a tassazione (esente da tassazione), sotto i corrispondenti codici transazione, vengono compilati gli indicatori delle colonne 2, 3 e 4 del rigo 010;
• non riconosciuto come oggetto di tassazione, nonché le transazioni per la vendita di beni (lavori, servizi), il cui luogo di vendita non è riconosciuto come territorio della Federazione Russa, il contribuente compila gli indicatori nella colonna 2 sotto i codici di transazione corrispondenti Allo stesso tempo, gli indicatori nelle colonne 3 e 4 non sono compilati (nelle colonne indicate inserire un trattino).

Secondo il paragrafo 6 dell'articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si effettua una verifica fiscale documentale, l'autorità fiscale ha il diritto di esigere che il contribuente fornisca, entro cinque giorni, le spiegazioni necessarie sulle transazioni (proprietà) per quali benefici fiscali sono stati applicati e (o) richiedere, secondo le modalità prescritte, a tali contribuenti documenti attestanti il ​​loro diritto a tali benefici fiscali.

Al fine di aumentare l'efficienza dell'amministrazione IVA, riducendo allo stesso tempo il volume dei documenti richiesti, il Servizio fiscale federale della Russia, in una lettera datata 26 gennaio 2017 n. ED-4-15/1281@, ha inviato raccomandazioni per la conduzione dell'ufficio verifiche fiscali delle dichiarazioni dei redditi IVA che riflettono transazioni non soggette a tassazione IVA (esenti da tassazione) ai sensi dei paragrafi 2 e 3 dell'articolo 149 del Codice fiscale della Federazione Russa e rientranti nel concetto di vantaggio fiscale , tenendo conto del paragrafo 1 dell'articolo 56 del Codice tributario della Federazione Russa e del paragrafo 14 della Risoluzione del Plenum della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 30 maggio 2014 n. 33.

In queste raccomandazioni, il servizio fiscale ha invitato i contribuenti a presentare spiegazioni all'autorità fiscale sotto forma di un registro dei documenti giustificativi (di seguito denominato Registro), nonché un elenco e i moduli degli accordi standard utilizzati durante l'esecuzione di transazioni ai sensi i codici corrispondenti. La forma consigliata del registro è riportata nell'Allegato n. 1 alla presente lettera.

Se il contribuente presenta spiegazioni sotto forma di registro secondo il modulo proposto, il volume dei documenti richiesti viene significativamente ridotto e viene prodotto utilizzando l'approccio basato sul rischio stabilito nell'appendice n. 2 alla presente lettera.

Se il contribuente non presenta il Registro o se il Registro non viene presentato nella forma raccomandata (se è impossibile individuare i documenti giustificativi, è impossibile correlarli con le agevolazioni fruite, è impossibile ottemperare alle prescrizioni del presente lettera, l’importo dell’operazione non è indicato nel registro), i documenti vengono richiesti senza utilizzare un approccio basato sul rischio.

Completare la Sezione 7 della dichiarazioneIVA in “1C:Contabilità 8” (rev. 3.0)

Considereremo la procedura per la contabilizzazione dell'IVA sulle operazioni non imponibili, compilando la Sezione 7 della dichiarazione IVA e il registro dei documenti giustificativi utilizzando il seguente esempio.

Esempio

Inoltre, TF-Mega LLC ha affittato spazi per uffici da Delta LLC. Il costo dei servizi di noleggio per il secondo trimestre del 2017 ammonta a RUB 177.000,00. (inclusa IVA 18% - RUB 27.000,00).

La sequenza delle operazioni è riportata nella tabella 1.

Impostazione delle politiche contabili e dei parametri contabili

Il contribuente che effettua operazioni soggette ad IVA e operazioni non soggette ad imposta deve effettuare le opportune impostazioni del programma.

Sul segnalibro I.V.A. forme Politica contabile(capitolo Principale- sottosezione Impostazioni- modulo Tasse e resoconti) è necessario impostare il flag Viene mantenuta una contabilità separata dell'IVA in entrata E Contabilità IVA separata per metodi contabili.

Nelle impostazioni delle impostazioni contabili (sezione Amministrazione- sottosezione Impostazioni del programma- modulo Parametri contabili), seguendo il collegamento ipertestuale Impostazione di un piano dei conti, in linea Contabilità degli importi IVA sui beni acquistati il valore dovrebbe essere impostato Per controparti, fatture ricevute e modalità contabili. Per fare ciò, è necessario fare clic sul collegamento ipertestuale corrispondente e contrassegnare il valore Con metodo contabile.

Dopo aver effettuato le impostazioni nella parte tabellare dei documenti del sistema contabile Ricevuta (atto, fattura) con il tipo di operazione Merci (fattura), nonché con il tipo di operazione Beni, servizi, commissioni sul segnalibro Merce apparirà una colonna Metodo contabile IVA. In questa colonna vengono visualizzate le informazioni sul metodo selezionato di contabilizzazione dell'IVA a credito, che può assumere i seguenti valori:

• Accettato per la detrazione;
• Incluso nel prezzo;
• Bloccato fino alla conferma 0%;
• Distribuito.

Per i documenti del sistema contabile Ricevuta (atto, fattura) con il tipo di operazione Servizi (atto) le informazioni sul metodo di contabilizzazione dell'IVA a monte si rifletteranno nella colonna Conti.

In ordine per il documento Ricevuta (atto, fattura) Senso Metodo contabile IVAè stato compilato automaticamente, è necessario utilizzare l'impostazione del registro delle informazioni Conti contabili per articoli(capitolo Directory- sottosezione Beni e servizi- libro di consultazione Nomenclatura).

Compilare automaticamente la Sezione 7 della dichiarazione dei redditi IVA nel programma e creare un registro dei documenti che confermano la validità dell'applicazione dei benefici fiscali in conformità con la lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 26 gennaio 2017 n. ED- 4-15/1281@ (di seguito denominato Registro dei documenti giustificativi), nella voce impostazione (capitolo Directory- sottosezione Beni e servizi- libro di consultazione Nomenclatura) per l'elemento corrispondente nel campo % IVAè necessario impostare il valore Senza IVA(Fig. 1).

Riso. 1. Indicazione del codice della transazione non soggetta ad IVA

Dopodiché, nel campo che si apre Codice operazioneè necessario indicare il codice dell'operazione esente secondo l'appendice n. 1 alla procedura di compilazione della dichiarazione dei redditi IVA, approvata. con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3/558@ (modificata il 20 dicembre 2016).

Poiché il Registro dei documenti giustificativi prevede l'indicazione non solo del codice operazione, ma anche della tipologia (gruppo, direzione) di un'operazione non imponibile, il valore richiesto della tipologia (gruppo, direzione) può essere inserito aprendo il registro modulo apposito per il codice transazione selezionato (Fig. 1). Ricordiamo che l'indicazione del gruppo (tipologia, indirizzo) in assenza di chiarimenti normativi è stabilita dal contribuente in autonomia, sulla base delle proprie idee e della facilità di utilizzo.

La procedura per la compilazione della Sezione 7 della dichiarazione dei redditi IVA e la necessità di presentare il Registro dei documenti giustificativi dipende dal fatto che l'operazione sia:

• esente da tassazione ai sensi dell'articolo 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
• non riconosciuto come oggetto di tassazione ai sensi dell'articolo 146, paragrafo 2, del Codice fiscale della Federazione Russa;
• Il territorio della Federazione Russa non è riconosciuto come luogo di vendita di beni (lavori, servizi) ai sensi degli articoli 147 e 148 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

A questo proposito è necessario inserire nella maschera che si apre per il codice operazione corrispondente, i seguenti flag:

• in linea L'operazione non è soggetta a tassazione(Articolo 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa) - se questa operazione non è soggetta a tassazione (esente da tassazione) ai sensi dell'articolo 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa. In questo caso, secondo la clausola 44.2 della Procedura di riempimento
  La sezione 7 della dichiarazione genererà indicatori nelle colonne 3 e 4;
• in linea Incluso nel registro dei documenti giustificativi- se una transazione non soggetta a tassazione (esente da tassazione) ai sensi del paragrafo 2 o paragrafo 3 dell'articolo 149 del Codice fiscale della Federazione Russa rientra nel concetto di vantaggio fiscale, tenendo conto del paragrafo 1 dell'articolo 56 del Codice Fiscale della Federazione Russa e paragrafo 14 della Risoluzione del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 30 maggio 2014 n. 33. Se la bandiera è spuntata, questa operazione è inclusa nel Registro dei documenti a sostegno.

Se l'operazione effettuata non è soggetta ad IVA perché il luogo di vendita dei beni (lavoro, servizi, diritti di proprietà) non è riconosciuto come territorio della Federazione Russa ai sensi degli articoli 147 e 148 della Legge fiscale Codice della Federazione Russa, quindi è necessario indicare il codice di transazione in conformità con l'Appendice n. 1 alla procedura per la compilazione delle dichiarazioni IVA, approvata. con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3/558@ (come modificata il 20 dicembre 2016) nel corrispondente accordo con la controparte (sezione Directory- sottosezione Acquisti e vendite- libro di consultazione Trattati).

Contabilità delle operazioni non imponibili

Spedizione di montature per occhiali correttivi all'acquirente LLC "Trading House" (operazioni: 2.1 "Spedizione di montature per occhiali correttivi all'acquirente LLC „ Trading House""; 2.2 "Storno del costo della merce venduta") è registrato nel programma utilizzando il documento Vendite (atto, fattura) con il tipo di operazione Merci (fattura)(capitolo Saldi- sottosezione Saldi).

In conformità con il comma 1 del paragrafo 3 dell'articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si eseguono transazioni non soggette a tassazione (esenti da tassazione), le fatture non vengono redatte. Pertanto, il documento di sistema contabile Fattura emessa Emettere una fattura Vendite (atto, fattura) non usato.

Dopo la registrazione del documento, nel registro contabile vengono inserite le seguenti registrazioni contabili:

Addebito 90.02.1 Credito 41.01 - per il costo delle montature per occhiali correttivi vendute per ogni articolo del prodotto; Addebito 62.01 Credito 90.01.1 - per il prezzo di vendita delle montature per occhiali correttivi per ogni articolo.

Poiché vengono vendute montature per occhiali importate, nell'addebito del conto fuori bilancio ausiliario della dichiarazione doganale vengono registrate le voci relative al numero di montature indicanti il ​​paese di origine e il numero della dichiarazione doganale.

Per registrarsi:

• Vendite IVA- viene registrato il costo dei beni esenti da tassazione;
• Operazioni esenti IVA In arrivo per il successivo inserimento delle informazioni nella Sezione 7 della dichiarazione IVA;
• Contabilità IVA separata- vengono inserite le registrazioni con la tipologia di movimento Consumo.
• - i dati sui documenti per questa operazione vengono inseriti per creare un registro dei documenti giustificativi.

La spedizione di montature per occhiali correttivi all'acquirente di LLC "Style" (operazioni: 2.3 "Spedizione di montature per occhiali correttivi all'acquirente di LLC "Style""; 2.2 "Storno del costo della merce venduta") è registrato nel programma utilizzando un documento Vendite (atto, fattura) con il tipo di operazione Merci (fattura) con modalità analoghe a quanto previsto per la vendita di beni da parte di Trading House LLC (operazioni 2.1 e 2.2).

La fornitura di servizi pubblicitari a un cliente straniero "Honka" (operazione 2.5 "Fornitura di servizi pubblicitari a un cliente straniero "Honka")) viene registrata nel programma utilizzando il documento Vendite (atti, fatture) con il tipo di operazione Servizi (atto)(capitolo Saldi- sottosezione Saldi).

Quando si eseguono transazioni, il cui luogo di esecuzione non è riconosciuto come territorio della Federazione Russa, non vengono redatte fatture (lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 16/04/2012 n. 03-07-08/107 , del 17/02/2009 n. 03-07-08/36). Pertanto, il documento di sistema contabile Fattura emessa non viene generato, e quindi il pulsante Emettere una fattura sotto la parte tabellare del documento Attuazione (atto, fattura) non usato.

Dopo la registrazione del documento, nel registro contabile viene inserita la seguente registrazione contabile:

Addebito 62,21 Credito 90.01.1 - per il costo dei servizi pubblicitari per un importo di RUB 127.570,40. (2.000,00 EUR x 63,7852, dove 63,7852 è il tasso di cambio EUR stabilito dalla Banca Centrale della Federazione Russa alla data di fornitura del servizio, ovvero a partire dal 06/10/2017).

Per registrarsi:

• Vendite IVA- viene registrato il costo del servizio pubblicitario fornito al partner estero.
• Operazioni esenti IVA- viene effettuata una registrazione con il tipo di movimento In arrivo per le successive iscrizioni nella sezione 7 della dichiarazione IVA.
• Contabilità IVA separata- viene inserito un record con il tipo di movimento Consumo.
• Importi in rubli di documenti in valuta estera- viene inserita una registrazione sull'equivalente in rubli dell'importo indicato nel documento Vendite (atto, fattura) in EUR, sia per determinare le entrate delle vendite in contabilità e contabilità fiscale (contabilità contabile e fiscale), sia per calcolare la base imponibile dell'IVA.

Poiché per le operazioni il cui luogo di esecuzione non è riconosciuto come territorio della Federazione Russa non viene formato il registro dei documenti giustificativi, l'iscrizione nel registro Documenti su operazioni non imponibili non viene prodotto.

Contabilità dei servizi di noleggio

Nel secondo trimestre del 2017, l'organizzazione TF-Mega LLC ha affittato spazi per uffici da Delta LLC.

La prestazione di servizi di locazione di locali per il secondo trimestre del 2017 (operazioni: 3.1 "Servizio di locazione di locali per il secondo trimestre del 2017"; 3.2 "Contabilità dell'IVA a monte sugli affitti per il secondo trimestre del 2017") è registrata utilizzando un documento Ricevuta (atto, fattura) con il tipo di operazione Servizi (atto)(capitolo Acquisti- sottosezione Acquisti).

Poiché il servizio di locazione di spazi ad uso ufficio riguarda l'intera attività dell'ente, cioè sia operazioni soggette ad IVA sia operazioni non soggette ad imposta, l'importo dell'IVA richiesto dal locatore deve essere ripartito (comma 4 e comma 4.1 dell'articolo 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa). A questo scopo nel documento Ricevuta (atto, fattura) nella colonna Conti nella parte tabellare impostare la modalità di contabilizzazione IVA su Distribuito.

Dopo la registrazione del documento verranno generate le registrazioni contabili:

Addebito 26 Accredito 60,01 - per il costo del servizio IVA esclusa; Addebito 19.04 Credito 60.01 - per l'importo dell'IVA presentata dal locatore. Allo stesso tempo, il conto 19.04 ha un terzo sottoconto, che riflette il metodo di contabilizzazione dell'IVA - Distribuito.

Registrare IVA presentata vengono inseriti i record con il tipo di movimento In arrivo con l'evento Presentato con IVA da parte del Fornitore e con un'ottica di movimento Consumo con l'evento L'IVA è soggetta a ripartizione per l'importo dell'IVA presentato dal locatore e soggetto a distribuzione.

Contemporaneamente a quello cancellato nel registro IVA presentata l'importo dell'imposta viene iscritto nel registro Contabilità IVA separata con un'ottica di movimento In arrivo.

Per registrare una fattura ricevuta dal locatore (operazione 3.3 “Registrazione fattura del locatore del secondo trimestre 2017”) è necessario compilare i campi Fattura n. E da documento Ricevuta (atto, fattura) inserire rispettivamente il numero e la data della fattura in entrata e premere il pulsante Registrati. Questo creerà automaticamente un documento Fattura ricevuta e verrà visualizzato un collegamento ipertestuale alla fattura creata sotto forma di documento di base.

Come risultato del documento Fattura ricevuta verrà effettuata un'iscrizione nel registro delle informazioni Giornale delle fatture per memorizzare le informazioni necessarie sulla fattura ricevuta.

Viene effettuata la ripartizione dell'importo richiesto dell'IVA sui servizi di locazione (operazioni: 3.4 “Contabilizzazione dell'importo dell'IVA a credito sull'affitto soggetto a detrazione”; 3.5 “Contabilizzazione dell'importo dell'IVA a credito sull'affitto incluso nel prezzo”) dal documento Distribuzione dell'IVA(capitolo Operazioni- sottosezione Chiusura del periodo- collegamento ipertestuale Operazioni di regolamentazione IVA) (figura 2).

Riso. 2. Distribuzione dell'IVA. Calcolo del fatturato

Per calcolare la proporzione della distribuzione dell'IVA, è necessario eseguire il comando Riempire.

Dopo aver eseguito questo comando nel programma nella scheda Ricavi dalle vendite verrà calcolato automaticamente l'importo dei ricavi (il costo dei beni spediti (lavoro, servizi, diritti reali) provenienti da attività soggette ad IVA e da attività non soggette a tassazione (sia esenti da tassazione che quelle il cui luogo di vendita non è riconosciuto come territorio della Federazione Russa).

Nel programma, gli indicatori proporzionali per il secondo trimestre del 2017 saranno calcolati come segue:

• entrate da attività imponibili (costo degli occhiali da sole spediti) per il secondo trimestre del 2017, IVA esclusa - RUB 387.500,00. (vedi condizione di esempio);
• ricavi da attività non soggette a IVA - RUB 293.270,40. (96.900,00 RUB + 68.800,00 RUB + 127.570,40 RUB).

La distribuzione automatica dell'importo dell'IVA a monte in base alla proporzione calcolata si rifletterà nella scheda Distribuzione documento Distribuzione dell'IVA(Fig. 3).

Tramite pulsante Analisi della distribuzione dell'IVA documento Distribuzione dell'IVAÈ possibile generare un report e, se necessario, stamparlo.

Dopo aver completato il documento Distribuzione dell'IVA Nel registro contabile verranno effettuate le seguenti registrazioni.

L'importo dell'IVA a monte sul servizio di locazione degli spazi ad uso ufficio verrà trasferito dal credito del conto 19.04 presso il terzo sottoconto Distribuito all'addebito del conto 19.04 con i terzi sottoconti:

• Accettato per la detrazione- nella quota corrispondente;
• Incluso nel prezzo- nella quota corrispondente.

Per registrarsi:

• IVA presentata- verrà inserito un record con il tipo di movimento In arrivo con l'evento IVA distribuita sull'importo dell'IVA presentato dal fornitore e soggetto a detrazione dopo la distribuzione.
• risparmio Operazioni esenti IVA- viene effettuata una registrazione con il tipo di movimento In arrivo, che riflette l'importo dell'IVA relativo alle operazioni non soggette a tassazione e, pertanto, non accettate per la detrazione fiscale.
• Contabilità IVA separata- verrà effettuata una registrazione con il tipo di movimento Consumo per l'importo dell'IVA presentato dal fornitore.

La registrazione nel libro degli acquisti della fattura ricevuta per i servizi di locazione dei locali per il secondo trimestre del 2017 (operazione 3.6 "Presentazione per la detrazione dell'importo dell'IVA a monte") viene effettuata dal documento Generazione di movimenti contabili di acquisto(capitolo Operazioni- sottosezione Chiusura del periodo- collegamento ipertestuale Operazioni di regolamentazione IVA) utilizzando il comando Creare.

I dati per il libro acquisti sugli importi fiscali da detrarre nel periodo fiscale corrente si riflettono nella scheda Valori acquisiti.

Per compilare un documento secondo i dati del sistema contabile è consigliabile utilizzare il comando Riempire.

La parte tabellare del documento conterrà informazioni sul servizio acquistato per l'affitto di spazi ad uso ufficio per il secondo trimestre del 2017, per il quale l'importo dell'IVA a monte presentata dal locatore viene richiesto per detrazione della quota calcolata sulla base della distribuzione generata proporzione (Fig. 3).

Riso. 3. Distribuzione dell'IVA

Dopo la registrazione del documento viene generata una registrazione contabile:

Addebito 68.02 Accredito 19.04 con il terzo sottoconto “Accettato in detrazione” - per l'importo dell'IVA soggetto a detrazione per il servizio di locazione dei locali acquistato.

Per registrarsi:

• IVA presentata- per l'importo dell'IVA accettata in detrazione viene inserito un record con la tipologia di movimento Consumo.
• Acquisti IVA- viene inserita una voce nel libro acquisti, che riflette l'accettazione dell'IVA per la detrazione sul servizio di locazione dei locali per il secondo trimestre del 2017.

In base all'iscrizione nel registro Acquisti IVA Viene compilato il libro acquisti relativo al secondo trimestre 2017 (sez Acquisti- sottosezione I.V.A.).

Formazione del reporting fiscale

La formazione della Sezione 7 della dichiarazione IVA (operazione: 4.1 “Creazione delle registrazioni della Sezione 7 della dichiarazione IVA”) è effettuata dal documento Formazione delle registrazioni nella sezione 7 della dichiarazione IVA(capitolo Operazioni- sottosezione Chiusura del periodo- collegamento ipertestuale Operazioni di regolamentazione IVA) (figura 4).

Per compilare automaticamente un documento utilizzando i dati del sistema contabile, è necessario eseguire il comando Riempire. Quando viene eseguito questo comando, il programma automaticamente:

• trasferisce nel documento le operazioni non imponibili riflesse nella contabilità del corrispondente periodo di riferimento;
• inserirà gli importi dell'IVA a monte relativi a ciascuna operazione specifica (IVA (colonna 4) - Dritto);
• ridistribuirà la quota precedentemente calcolata dell'IVA distribuita a monte (Fig. 3) tra tutte le operazioni in proporzione al costo dei beni venduti (lavoro, servizi, diritti di proprietà) (IVA (colonna 4) - Distribuito).

Se è necessario ampliare l'elenco dei documenti giustificativi per operazioni non imponibili (esenti da imposte), è necessario seguire il collegamento ipertestuale corrispondente nella colonna Documenti a sostegno, aggiungi il documento all'elenco utilizzando il pulsante Aggiungere. Se è necessario riportare eventuali operazioni aggiuntive nella sezione 7 della dichiarazione IVA, è necessario:

• aggiungere un'operazione all'elenco utilizzando il pulsante Aggiungere;
• ridistribuire l'IVA tra tutte le transazioni non imponibili utilizzando il pulsante Distribuire l'Iva.

Dopo aver completato il documento Generazione di registrazioni nella sezione 7 della dichiarazione IVA nel registro vengono effettuate le opportune iscrizioni Registrazioni della sezione 7 della dichiarazione IVA per formare questa sezione della dichiarazione.

Allo stesso tempo, le voci delle spese vengono inserite nel registro Operazioni esenti IVA.

Pertanto, nella Sezione 7 della dichiarazione IVA del secondo trimestre 2017, verranno compilati automaticamente i seguenti indicatori:

	Dati
	Codici di transazione rilevanti per la vendita di montature per occhiali correttivi e la fornitura di servizi pubblicitari a un partner estero
	Costo del venduto (montature per occhiali correttivi) e servizi pubblicitari forniti
	Costo delle montature acquistate per occhiali correttivi
	L'importo dell'IVA a monte sul servizio di locazione di spazi per uffici relativo alla vendita di montature per occhiali da vista per un importo di RUB 6.571,82, nonché l'importo dell'IVA a monte sui costi aggiuntivi associati all'acquisto di montature per occhiali da vista (per esempio, spese di consegna), per un importo di 573,47 rubli.

Ricordiamo che secondo la clausola 44.2 della Procedura per la compilazione della Sezione 7 della dichiarazione, quando si riflette nella colonna 1 le transazioni che non sono riconosciute come oggetto di tassazione, nonché le transazioni per la vendita di beni (lavoro, servizi ), il cui luogo di vendita non è riconosciuto come territorio della Federazione Russa, gli indicatori nelle colonne 3 e 4 non sono compilati (nelle colonne indicate viene inserito un trattino).

Registro dei documenti giustificativi(operazione 4.2 “Conferma dei benefici fiscali per l'IVA”) nel programma viene generata utilizzando il report (capitolo Rapporti- sottosezione I.V.A.- collegamento ipertestuale Registrarsi alla sezione 7 della dichiarazione).

Riempimento fatto tramite pulsante Modulo(Fig. 5).

Riso. 5. Compilazione del “Registro dei documenti giustificativi” per il secondo trimestre 2017

Poiché la lettera del Servizio fiscale federale russo del 26 gennaio 2017 n. ED-4-15/1281@ non contiene istruzioni specifiche su come compilare esattamente questo registro (nel suo complesso per la controparte o nel contesto di ciascuna operazione), il programma implementa il riempimento transazione per operazione.

Tramite pulsante Foca puoi stampare questo Registro dei documenti giustificativi da inviare all'autorità fiscale. Formato elettronico per Registro attualmente non approvato.

La regolare rendicontazione IVA richiede che il contabile presti particolare attenzione e comprenda accuratamente la procedura per la compilazione di tutte le righe della dichiarazione. Codici inseriti in modo errato o violazione degli indici di controllo costituiscono motivo per rifiutare l'accettazione della segnalazione, effettuare un audit documentale o portare a responsabilità amministrativa/fiscale.

FILE

Regolamento per la presentazione delle segnalazioni

Secondo l'attuale legislazione fiscale, tutte le dichiarazioni IVA devono essere presentate tramite i canali TKS. Quando si genera un rapporto, è necessario monitorare le modifiche apportate dal Ministero delle Finanze al formato elettronico del documento. Per presentare correttamente la dichiarazione è necessario utilizzare solo la versione attuale del report.

Al contribuente IVA o all'agente fiscale vengono concessi 25 giorni dopo la fine del trimestre per preparare una relazione.

Tieni a mente: l'utilizzo della versione cartacea della dichiarazione IVA è consentito solo a quelle entità commerciali legalmente esenti da imposta o non riconosciute come contribuenti IVA e ad alcune categorie di agenti fiscali.

Composizione della dichiarazione

La dichiarazione IVA trimestrale contiene due sezioni che devono essere compilate:

• testa (frontespizio);
• l'importo dell'IVA da versare al bilancio/rimborsare dal bilancio.

Un documento segnaletico con formato semplificato (Titolo e Sezione 1 con trattini aggiunti) è presentato nei seguenti casi:

• effettuare operazioni commerciali non soggette ad IVA durante il periodo di riferimento;
• svolgere attività al di fuori del territorio russo;
• la presenza di operazioni di produzione/merce di lungo periodo - quando il completamento finale del lavoro richiede più di sei mesi;
• un ente commerciale applica regimi fiscali speciali (imposta agricola unificata, UTII, PSN, sistema fiscale semplificato);
• in caso di emissione di fattura con imposta dedicata da parte di un contribuente esente IVA.

Se sono presenti i prerequisiti specificati, gli importi delle vendite per le tipologie di attività preferenziali vengono inseriti nella sezione 7 della dichiarazione.

Per i soggetti fiscali che svolgono attività utilizzando l'IVA è obbligatorio compilare tutte le sezioni della dichiarazione che presentano i corrispondenti indicatori digitali:

Sezione 2– importi IVA calcolati per le organizzazioni/singoli imprenditori aventi lo status di agenti fiscali;

Sezione 3– importi delle vendite soggetti a tassazione;

Sezioni 4,5,6– utilizzato quando ci sono transazioni commerciali con un’aliquota fiscale pari a zero o quelle che non hanno uno status “zero” confermato;

Sezione 7– sono indicati i dati relativi alle operazioni esenti IVA;

Sezioni 8 – 12 includono un riepilogo delle informazioni del libro degli acquisti, del libro delle vendite e del giornale delle fatture e sono compilati da tutti i contribuenti IVA che applicano le detrazioni fiscali.

Compilazione delle sezioni della dichiarazione

Le norme di rendicontazione dell'IVA devono essere conformi ai requisiti delle istruzioni del Ministero delle Finanze e del Servizio fiscale federale, stabilite nell'ordinanza n. ММВ-7-3/558 del 29 ottobre 2014.

Frontespizio

La procedura per compilare il foglio principale della dichiarazione IVA non differisce dalle regole stabilite per tutti i tipi di segnalazione al Servizio fiscale federale:

• Le informazioni sul TIN e sul KPP del pagatore sono scritte nella parte superiore del foglio e non differiscono dalle informazioni nei documenti di registrazione;
• Il periodo d'imposta è indicato dal codice utilizzato per la dichiarazione dei redditi. La decodifica dei codici è indicata nell'Appendice n. 3 alle Istruzioni per la compilazione della Dichiarazione.
• Codice dell'ispettorato fiscale: la dichiarazione viene presentata alla divisione del Servizio fiscale federale in cui è registrato il pagatore. Informazioni accurate su tutti i codici delle autorità fiscali territoriali sono pubblicate sul sito web del Servizio fiscale federale.
• Il nome dell'entità commerciale corrisponde esattamente al nome specificato nella documentazione costitutiva.
• Codice OKVED: il tipo principale di attività secondo il codice statistico è indicato sul frontespizio. L'indicatore è indicato nella lettera informativa del Rosstat e nell'estratto dell'Albo delle persone giuridiche dello Stato unificato.
• Numero di telefono di contatto, numero di moduli di dichiarazione e domande compilati e presentati.

Sul frontespizio sono apposte la firma del rappresentante del pagatore e la data di generazione del verbale. Sul lato destro del foglio c'è spazio per confermare i registri della persona autorizzata del servizio fiscale.

Sezione 1

La sezione 1 è la sezione finale in cui il contribuente riporta gli importi oggetto di pagamento o rimborso sulla base delle risultanze della contabilità contabile/fiscale e delle informazioni provenienti dalla sezione 3 della dichiarazione.

Nel foglio deve essere indicato il codice dell'entità territoriale (OKTMO) in cui opera ed è registrato il contribuente. IN linea 020 per questo tipo di imposta viene registrato il KBK (codice di classificazione di bilancio). I contribuenti IVA sono guidati dalla KBK per le attività standard - 182 103 01 00001 1000 110. La KBK può essere chiarita nell'ultima edizione dell'Ordine del Ministero delle Finanze n. 65n del 07/01/2013.

Attenzione: Se la BCC è indicata in modo inesatto nella dichiarazione IVA, l’imposta pagata non sarà accreditata sul conto personale del contribuente e sarà depositata sui conti della Tesoreria federale fino a quando non sarà chiarita l’identità del pagamento. Verrà addebitata una sanzione per il ritardato pagamento delle imposte.

Linea 030 viene compilato solo se la fattura è emessa da un contribuente beneficiario d'imposta esente IVA.

Nelle righe 040 e 050 Gli importi ricevuti per il calcolo delle imposte devono essere registrati. Se l'esito del calcolo è positivo l'importo dell'IVA da versare viene indicato nel rigo 040; se l'esito è negativo il risultato viene registrato nel rigo 050 ed è soggetto a rimborso a carico del bilancio dello Stato.

Sezione 2

Questa sezione deve essere completata dagli agenti fiscali per ciascuna organizzazione per la quale hanno questo status. Questi possono essere partner stranieri che non pagano l'IVA, locatori e venditori di beni comunali.

Per ciascuna controparte viene compilato un separato foglio della Sezione 2, dove devono essere indicati la sua denominazione, INN (se presente), BCC e codice operazione.

Quando si rivendono beni confiscati o si effettuano operazioni commerciali con partner stranieri, gli agenti fiscali compilano troki 080-100 Sezione 2 - l'importo della spedizione e gli importi ricevuti a titolo di anticipo. Si riflette l'importo totale dovuto dall'agente fiscale linea 060 tenendo conto dei valori di seguito indicati linee – 080 e 090. L'importo della detrazione fiscale per gli acconti realizzati (riga 100) riduce l'importo finale dell'IVA.

Sezione 3

La sezione principale del reporting IVA, in cui i contribuenti calcolano l’imposta dovuta/rimborsabile alle aliquote previste dalla legge, solleva la maggior parte delle domande tra i contabili. Il riempimento sequenziale delle linee di sezione si presenta così:

• IN pp.010-040 riflette l'importo dei ricavi derivanti dalle vendite (per la spedizione), tassati, rispettivamente, alle aliquote fiscali e di liquidazione applicabili. L'importo registrato in queste righe deve essere pari all'importo del reddito registrato nel conto 90.1 e indicato nel calcolo dell'imposta sul reddito. Se si riscontrano discrepanze negli indicatori contenuti nelle dichiarazioni, le autorità fiscali richiederanno spiegazioni.
• Pagina 050 compilato in un caso speciale - quando un'organizzazione viene venduta come un complesso di attività contabili. La base imponibile in questo caso è il valore contabile dell'immobile moltiplicato per un apposito indicatore di rettifica.
• Pagina 060 si applica alle organizzazioni di produzione e costruzione che eseguono lavori di costruzione e installazione per le proprie esigenze. Questa riga riproduce il costo del lavoro eseguito, che comprende tutti i costi effettivi sostenuti durante la costruzione o l'installazione.
• Pagina 070– nella colonna “Base imponibile” di questa riga è necessario inserire l’importo di tutti gli incassi ricevuti a causa delle consegne imminenti. L'importo dell'IVA è calcolato con l'aliquota 18/118 o 10/110, a seconda della tipologia di bene/servizio/lavoro. Se la vendita avviene entro 5 giorni dal “carico” dell'acconto sul conto corrente, tale importo non viene indicato nella dichiarazione come anticipo ricevuto.

Nella sezione 3 è necessario inserire gli importi IVA che, in conformità con i requisiti dell'articolo 170, paragrafo 3, del Codice Fiscale, devono essere ripristinati nella contabilità fiscale. Ciò vale per gli importi precedentemente dichiarati come detrazioni fiscali per motivi preferenziali: utilizzo di un regime speciale, esenzione dall'IVA. Gli importi delle imposte ripristinate si riflettono in totale nella riga 080, con specificazione nelle righe 090 e 100.

Sulle linee 105-109 i dati vengono inseriti sulla rettifica degli importi IVA nella contabilità durante il periodo di riferimento. Potrebbe trattarsi dell'errata applicazione di un'aliquota fiscale ridotta, dell'errata classificazione delle transazioni come non imponibili o dell'incapacità di confermare un'aliquota zero.

L'importo totale dell'IVA maturata è indicato nella riga 110 ed è costituito dalla somma di tutti gli indicatori riflessi nella colonna 5 delle righe 010-080, 105-109. L'importo fiscale finale dovrebbe essere pari all'importo dell'IVA nel libro delle vendite in base al fatturato totale del trimestre di riferimento.

Linee 120-190(Colonna 3) sono dedicate alle detrazioni che richiedono il pagamento dell'importo dell'IVA:

• L'importo delle detrazioni alla riga 120 è formato sulla base delle fatture ricevute dalle controparti-fornitori ed è pari all'importo dell'IVA presente nel libro acquisti.
• La riga 130 è compilata in modo simile alla pagina 070, ma contiene i dati sull'importo dell'imposta pagata al fornitore come anticipo.
• La riga 140 duplica la riga 060 e riflette l'imposta calcolata sull'importo dei costi effettivi per l'esecuzione di lavori di costruzione e installazione per le esigenze del contribuente.
• Le righe 150 – 160 si riferiscono alle attività di commercio estero e ammontano all'IVA pagata in dogana o maturata sul costo delle merci importate in Russia dai paesi dell'Unione doganale.
• Nel rigo 170 è necessario indicare l'importo dell'IVA precedentemente maturata sugli acconti ricevuti se le vendite sono avvenute nel trimestre di riferimento.
• Il rigo 180 è compilato dagli agenti fiscali e contiene l'importo dell'IVA indicato nel rigo 060 della Sezione 2.

Il risultato della somma degli importi delle detrazioni per tutti i motivi legali è registrato nella riga 190, e le righe 200 e 210 sono il risultato dell'esecuzione di operazioni aritmetiche tra le righe 110 gr.5 e 190 gr.3. Se il risultato della sottrazione dell'importo delle detrazioni dall'IVA maturata è positivo, il valore risultante viene riportato nella riga 200 come IVA dovuta. Altrimenti, se l'importo delle detrazioni supera l'importo dell'IVA calcolata, è necessario compilare la pagina 210 gr. 3, come l'IVA è rimborsabile.

Gli importi delle imposte riflessi nelle righe 200 o 210 della sezione 3 dovrebbero rientrare nelle righe 040-050 della sezione 1.

La dichiarazione IVA richiede la compilazione di due appendici alla sezione 3. Questi moduli sono compilati:

• Per le immobilizzazioni utilizzate in attività non soggette a IVA. Una condizione importante è che l'imposta su questi beni fosse precedentemente accettata per la detrazione e ora sia soggetta a ripristino entro 10 anni. La domanda riflette individualmente il tipo di sistema operativo, la data di messa in servizio e l'importo accettato per la detrazione per l'anno in corso. Questa domanda deve essere compilata solo nella dichiarazione del 4° trimestre.
• Per le aziende straniere che operano nella Federazione Russa attraverso propri uffici di rappresentanza/filiali.

Sezioni 4, 5, 6

Tali sezioni devono essere compilate solo da quei contribuenti che, nella loro attività, si avvalgono della facoltà di applicare un'aliquota IVA pari a zero. La differenza tra le sezioni consiste in alcune sfumature:

• Sezione 4 compilato da un contribuente in grado di documentare il legittimo utilizzo dell'aliquota 0%. La sezione 4 prevede la riflessione obbligatoria del codice della transazione commerciale, dell'importo delle entrate ricevute e dell'importo della detrazione fiscale dichiarata.
• Sezione 6è compilato nei casi in cui, alla data di presentazione della dichiarazione, il contribuente non ha avuto il tempo di ritirare un pacchetto completo di documenti per confermare il beneficio. Le transazioni ingiustificate sono incluse nella sezione 6, ma possono successivamente essere accettate per il rimborso e trasferite nella sezione 4. Per questo è necessaria la documentazione.
• Sezione 5 dovrà essere completato da quegli “zero” che in precedenza hanno richiesto una detrazione sui documenti, ma hanno ricevuto il diritto di applicare un'aliquota preferenziale solo in questo periodo di riferimento.

Importante: se sussistono più motivi per applicare la sezione 5, il contribuente deve compilare separatamente ciascun periodo contabile in cui è stata richiesta la detrazione.

Sezione 7

La presente scheda ha lo scopo di trasmettere le informazioni sulle operazioni effettuate nel trimestre di riferimento e, ai sensi dell'art. 149 comma 2 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sono esenti da IVA. Tutte le azioni commerciali documentate sono raggruppate per codici, nominati nell'Appendice n. 1 delle presenti istruzioni.

È necessario soddisfare una sola condizione: la fabbricazione dei prodotti o l'implementazione del lavoro è di natura a lungo termine e sarà completata entro 6 mesi di calendario.

Sezioni 8, 9

Sezioni apparse relativamente di recente prevedono l'inclusione nella dichiarazione delle informazioni elencate nel libro delle vendite/libro degli acquisti per il periodo di riferimento. Affinché l'Amministrazione finanziaria possa effettuare automaticamente una verifica documentale, su tali fogli sono indicate tutte le controparti “iscritte” nei registri tributari ai fini IVA.

Secondo la normativa in sezioni 8 e 9 dovrebbero essere divulgate informazioni su fornitori e acquirenti (TIN, KPP), dettagli delle fatture ricevute o emesse, caratteristiche dei costi di beni/servizi, importi delle entrate e IVA maturata.

Importante: I moduli elettronici di segnalazione consentono di riconciliare i dati delle sezioni 8 e 9 con quelli delle controparti prima di presentare la dichiarazione. Altrimenti, in caso di discrepanze nei dati durante il controllo incrociato con il Servizio fiscale federale, gli importi da detrarre che non corrispondono al libro delle vendite del fornitore potrebbero essere esclusi dal calcolo e l’importo dell’IVA dovuta aumenterà.

In caso di rettifica dei dati presenti in fatture precedentemente dichiarate, il contribuente è tenuto a creare allegati alle sezioni 8 e 9.

Sezione 10, 11

Questi fogli hanno natura specifica e devono essere rilasciati solo a soggetti commerciali di diverse categorie:

• commissionari e agenti che lavorano per conto di terzi;
• persone che forniscono servizi di spedizione;
• società di sviluppo.

IN sezioni 10-11 devono essere elencate le informazioni del registro delle fatture ricevute e presentate con gli importi dell'IVA e del fatturato imponibile.

Sezione 12

Il foglio è destinato ad essere inserito in dichiarazione dai contribuenti esenti IVA. Criterio di riempimento sezione 12– disponibilità di fatture con IVA imputata presentate alle controparti.

La dichiarazione dell'imposta sul valore aggiunto è una delle principali relazioni che le imprese presentano nell'ambito del sistema fiscale generale.

Questo tipo di rapporto viene presentato trimestralmente, rispettivamente quattro volte l'anno.

Informazioni generali sull'IVA

Imposta sul valore aggiunto (IVA) - se formuliamo il suo concetto in parole semplici, allora si tratta della cosiddetta imposta sui consumi; in altre parole, è la differenza tra il prezzo di acquisto e quello di vendita.

L’aliquota IVA non è la stessa per tutte le imprese; dipende dal tipo di attività.

Fondamentalmente, sul territorio della Federazione Russa l'imposta è del 18%, ma esiste anche un'IVA mista.

Utilizzando la tabella come esempio, analizziamo le tariffe esistenti:

L'IVA è pagata esclusivamente dall'acquirente al momento dell'acquisto dei prodotti. La società venditrice è un intermediario tra l'acquirente e il budget.

Presentazione trimestrale delle dichiarazioni

Per presentare la dichiarazione IVA nel 2018. è necessario rispettare le scadenze stabilite dal Codice Fiscale. Il termine scade l'ultimo giorno del mese successivo a quello della segnalazione; se cade in un fine settimana, il primo giorno lavorativo. Quindi, diamo un'occhiata al periodo di tempo per ciascun trimestre:

I requisiti generali per la compilazione della dichiarazione includono:

1. Quando si invia una relazione su carta, tutti i dati devono essere inseriti in ogni cella senza spazi, con inchiostro nero, blu o viola.

2. in assenza di attività viene presentato un report zero con trattini

3.la presentazione cartacea è consentita a coloro che sono esenti da IVA oa coloro che, secondo la Normativa, non pagano tale imposta.

In quali sezioni è composta la dichiarazione?

Importante! La dichiarazione dei redditi IVA è composta da 12 sezioni e viene presentata da tutte le persone giuridiche che hanno l'obbligo di pagare l'IVA e operano secondo un sistema comune; le società di dichiarazione dei redditi semplificata non dichiarano l'IVA. Non è necessario compilare tutte le sezioni; sono necessari il frontespizio e la prima sezione, il resto a seconda del fatturato.

La tabella di esempio mostra chiaramente il motivo per cui è necessaria ciascuna sezione:

Numero della sezione	Contenuto
Frontespizio	Su ogni foglio saranno duplicati il ​​nome completo dell'impresa, la sua INN e KPP, il periodo fiscale per il quale viene fornita la relazione, il numero di identificazione e il codice di divisione
Sezione 1	I dati della Sezione 3 si riflettono nella Sezione 1 e indicano quali importi sono dovuti per le tasse; OKTMO è compilato qui secondo il classificatore generalmente accettato
Sezione 2	Importi IVA calcolati per organizzazioni/singoli imprenditori aventi lo status di agenti fiscali;
Sezione 3	L'importo totale dei beni venduti soggetti a tassazione
Sezione 4,5,6	Compilato da quelle persone giuridiche che lavorano a tasso zero
Sezione 7	Le transazioni che non sono soggette a imposta si riflettono qui.
Sezione 8.9	Libro di acquisto e libro di vendita
Sezione 10.11	Tali sezioni vengono compilate solo per alcune categorie e cioè: soggetti che prestano servizi di spedizioni, promotori e commissionari e agenti che lavorano per conto di terzi
Sezione 12	disponibilità di fatture con IVA imputata presentate alle controparti.

Una versione semplificata del resoconto IVA, ovvero il frontespizio e la sezione 1, viene presentata nei seguenti casi:

• Nel periodo in esame non sono state effettuate operazioni IVA
• Conduzione delle vendite al di fuori della Federazione Russa
• Nei casi in cui le operazioni a lungo termine richiedono più di sei mesi
• Persone giuridiche sul sistema fiscale semplificato, UTII, PSN

Compilare la sezione 9 della dichiarazione IVA

La sezione 9 deve essere compilata dai contribuenti se:

• Sono un contribuente IVA;
• Sono agenti fiscali;

Considereremo le istruzioni dettagliate per la compilazione della sezione 9 sotto forma di tabella:

Numero di riga	Informazioni da inserire
Linea 001	Indicatore di rilevanza delle informazioni 0/1: “0” – nessun dato è stato inserito nel periodo precedente, oppure i dati sono stati rettificati; “1” – dati rilevanti e affidabili al momento, che non possono essere corretti.
Linea 005	Viene indicato il numero di serie della voce del libro delle vendite.
Linea 010-220	I dati si riflettono nelle colonne 2-8, 10-19 del registro delle vendite
Linea 230-280	Nelle righe 230–280 inserire i totali dal registro delle vendite. Queste cifre devono corrispondere ai dati nella riga "Totale" del registro delle vendite. Completare le righe 230–280 solo nell'ultima pagina della sezione 9 della dichiarazione. Nelle restanti pagine della sezione 9, alle righe 230–280, inserisci dei trattini

Quando si presenta una dichiarazione, il modulo per il controllo del reporting elettronico consente di confrontare le fatture con le controparti in modo che durante il controllo su entrambi i lati non vengano rilevate discrepanze.

Qual è la responsabilità in caso di mancata presentazione o di errori nella dichiarazione?

In caso di mancata presentazione della dichiarazione dei redditi, il datore di lavoro e la persona responsabile possono essere soggetti a responsabilità amministrativa, nonché ad una sanzione pecuniaria. L’importo della sanzione dipende:

• 1000 rubli – se l’imposta è stata pagata o l’importo secondo la dichiarazione è pari a zero;
• Se l'imposta non è stata pagata, allora il 5% dell'importo indicato nella dichiarazione per ogni mese di ritardo, ma non più del 30% e non meno di 1.000 rubli.

Importante!!! Un errore nel formato della dichiarazione IVA non è soggetto a sanzione.

Se non viene pagata l'Iva ti verrà addebitata una sanzione; se la sanzione non viene pagata il tuo conto corrente potrebbe bloccarsi e la banca sarà obbligata a stralciare nei tuoi confronti l'importo del debito per la sanzione. Se la dichiarazione viene presentata in modo errato, l'ufficio delle imposte invierà una richiesta chiedendo spiegazioni su questo fatto.

Per evitare una multa è necessario:

• Presentare una dichiarazione aggiornata prima della scadenza
• Invia un chiarimento prima della scadenza del pagamento

Regole per la compilazione della sezione 8 della dichiarazione IVA

L'obbligo di fornire informazioni dal libro degli acquisti nella dichiarazione IVA è stato assegnato ai contribuenti dal 01/01/2015. La sezione deve essere compilata secondo la procedura stabilita dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3/558.

Quando richiedono le detrazioni, i contribuenti e gli agenti fiscali, ad eccezione degli agenti che vendono beni confiscati e acquistano beni (lavoro, servizi) da società non residenti non registrate nella Federazione Russa, devono compilare la Sezione 8 della dichiarazione dei redditi IVA. Tutte le voci del libro acquisti per il periodo di riferimento vengono trasferite sequenzialmente nella sezione.

Ogni fattura per la quale si richiede la detrazione fiscale ha due fogli nella sezione. La riga 001 nella dichiarazione primaria non è completata. Nelle righe 005-030 è indicato il numero progressivo della corrispondente voce del libro acquisti, il codice transazione, il numero fattura e la data. Se sono presenti fatture di rettifica e correzione, i loro dettagli vengono registrati nelle righe 040-090. Le righe 100-120 sono destinate alle informazioni sul documento che conferma il pagamento dell'imposta e sulla data in cui l'oggetto è stato accettato per la contabilità.

Il secondo foglio della sezione contiene informazioni sul venditore, sull'intermediario, sulle dichiarazioni doganali, sull'importo della transazione e sull'IVA. La sezione termina con il rigo 190, in cui è indicato l'importo totale dell'IVA chiesta in detrazione.

Adeguamento della sezione 8 della dichiarazione IVA

Gli errori commessi nella rendicontazione vengono corretti presentando una dichiarazione aggiornata.

Nella dichiarazione aggiornata, iniziamo a compilare la sezione 8 indicando nella riga 001 la rilevanza delle informazioni precedentemente fornite. Se nella dichiarazione primaria tutti i dati del libro degli acquisti si riflettevano correttamente, nella riga 001 della sezione 8 della dichiarazione aggiornata indichiamo l'indicatore di rilevanza “1” e nelle restanti righe della sezione inseriamo dei trattini.

Non conosci i tuoi diritti?

Se devi correggere la sezione 8 precedentemente presentata, indica l'indicatore di rilevanza “0” e compila la sezione 8 della dichiarazione dei redditi IVA con i nuovi dati. Il numero di errori corretti non ha importanza: le informazioni del registro acquisti vengono riproposte per intero.

Se vengono individuate discrepanze tra i dati forniti dal contribuente e le sue controparti, l'ufficio delle imposte richiederà chiarimenti. In questo caso, la procedura per rettificare la sezione 8 della dichiarazione IVA dipende da quale riga della sezione conteneva l'errore.

L'importo IVA erroneamente indicato nella fattura del fornitore (riga 180) può essere corretto solo presentando un chiarimento. A causa di inesattezze nel documento o nei dettagli del venditore, nonché nell'importo totale delle vendite sulla fattura, non è necessario presentare una modifica. In questo caso è sufficiente inviare ai titolari la corretta informativa in risposta alla richiesta.

Durante la compilazione dell'Appendice 1 della Sezione 8 del rapporto IVA

Se sono presenti fogli aggiuntivi per il libro acquisti, i dati da essi contenuti si riflettono nell'appendice 1 alla sezione 8 della dichiarazione IVA. Questa situazione si verifica quando vengono apportate modifiche al libro degli acquisti dopo il trimestre di riferimento.

La procedura per compilare l'Appendice 1 è simile alla compilazione della Sezione 8 stessa: è necessario riscrivere i dati da tutti i fogli aggiuntivi.

Il rigo 001, come nella compilazione della sezione 8, viene compilato solo nella dichiarazione aggiornata. La riga 005 indica l'importo totale dell'imposta per il libro acquisti. Successivamente, copiamo in sequenza tutte le informazioni dalle colonne corrispondenti dei fogli aggiuntivi del libro acquisti. Alla fine della sezione compiliamo la riga 190, in cui indichiamo l'importo dell'IVA dalla colonna “Totale” del foglio aggiuntivo.

Quando richiedono una detrazione IVA durante il periodo di riferimento, i contribuenti e gli agenti fiscali presentano come parte della dichiarazione IVA la Sezione 8. Contiene informazioni dal libro degli acquisti nel contesto di ciascuna fattura ivi registrata. Se disponi di fogli aggiuntivi per il registro acquisti, devi compilare anche l'Appendice 1 alla Sezione 8.