غالبًا لا يتطابق السطران 040 و 070 في تقرير 6-NDFL. هذا طبيعي ومفهوم تمامًا. يجب على كل محاسب أن يفهم سبب ظهور الاختلاف وكيفية شرحه ، أولاً وقبل كل شيء ، لنفسه ، ثم للمدير ، وإذا لزم الأمر ، للمفتشين. السبب الرئيسي للتناقضات هو ما يسمى بالعمليات الانتقالية - تلك التي تحدث عند تقاطع الأرباع. التفاصيل في مادتنا.
ما مقدار الضريبة المحسوبة والمقتطعة في 6 ضريبة دخل شخصية
قبل أن نفهم سبب عدم تساوي المؤشرين الرئيسيين للقسم 1 من الحساب ، دعنا نفكر في ما هما عليهما.
يشار إلى مبلغ الضريبة المحسوبة في السطر 040 من النموذج في سياق معدلات ضريبة الدخل الشخصية المطبقة. السطر 070 محجوز لمقدار الاستقطاعات ويحتوي على المبلغ الإجمالي للخصم لجميع الرهانات. ولكن حتى إذا أضفت جميع الأسطر 040 (عند إكمال القسم 1 بمعدلات متعددة) ، فمن المحتمل ألا يكون الإجمالي والخط 070 متساويين. وهذا أمر طبيعي ومفهوم.
لماذا مبلغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في ضريبة الدخل الشخصي 6 غير متساوٍ
تنشأ الضريبة المحسوبة في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل. أي عند استحقاق الدفع (البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب). يعتبر تاريخ الاستلام الفعلي للمبالغ هو يوم دفع الدخل - حسب قاعدة عامة. فيما يتعلق بطلب تقديم العروض ، هذا هو اليوم الأخير من شهر العمل (المادة 223 من قانون الضرائب).
تحدد لحظة الاستلام الفعلي للدخل الفترة التي تقع فيها الضريبة في السطر 040 من النموذج 6-NDFL. لذلك ، ينعكس راتب شهر سبتمبر دائمًا في السطر 040 في حساب 9 أشهر من السنة. في الواقع ، 30 سبتمبر هو التاريخ "الحديدي" لتلقي الدخل على شكل راتب سبتمبر ، بغض النظر عن تاريخ إصداره (حتى لو كان قبل الموعد المحدد قبل نهاية الشهر).
يتم اقتطاع الضريبة كقاعدة عامة في يوم التسويات الحقيقية مع فرد (موظف) (البند 4 ، المادة 226 من قانون الضرائب). لا يتزامن هذا التاريخ دائمًا (على وجه الخصوص ، لدفع الرواتب) مع تاريخ الاستلام الفعلي للدخل. لذلك ، عندما تقع أيام حساب الضريبة وخصمها في أرباع مختلفة ، فلن يكون السطران 040 و 070 متساويين. وهناك دائما عمليات انتقالية. يتم إصدار راتب شهر مارس في شهر أبريل. هذا يعني أنه في السطر 040 تندرج الضريبة المحسوبة في القسم 1 من نموذج الربع الأول. وفي السطر 070 كضريبة مستقطعة فقط في حسابها لمدة نصف عام. وهكذا في جميع الجهات.
مقدار الضريبة المحسوبة والمقتطعة في 6 ضريبة دخل شخصية: ما هو الفرق
أعلاه ، تحدثنا عن الخطوط التي تم وضعها جانبًا في حساب الدخل لتعكس الضريبة - المحسوبة والمقتطعة. مبالغ هذه السطور ، كما أوضحنا بالفعل ، قد لا تكون متساوية. ولكن إذا اتخذنا معاملة معينة ، فإن مقدار الضريبة المحسوبة والمقتطعة عليها ، بطبيعة الحال ، يتطابق بشكل مثالي في معظم الحالات. وهذا يعني ، مقدار الأموال التي من المفترض أن يتم حجبها من أجر الموظف ، والمبلغ الذي يتم احتسابه ، وتحتفظ الشركة بالكثير.
انتباه! تم تغيير إجراء الإبلاغ عن ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد للربع الثاني من عام 2019
في تقارير الرواتب للربع الثاني ، ضع في الاعتبار التغييرات التي دخلت حيز التنفيذ في عام 2019. لخص خبراء مجلة "الراتب" كل التغييرات في 6-ضريبة الدخل الشخصية. اقرأ كيف يقارن المفتشون نتائج التقرير. إذا قمت بفحصها بنفسك ، فتجنب التوضيحات وتمكن من شرح أي رقم من التقرير. انظر إلى جميع التغييرات الرئيسية في الراتب في عرض تقديمي ملائم وخدمة خاصة.
هناك حالات لا يمكن فيها الاحتفاظ بالدخل. على سبيل المثال ، إذا كانت هناك مدفوعات عينية (هدايا) لأشخاص لا يعملون في الشركة (موظفون سابقون ، أشخاص آخرون). وبناءً على ذلك ، فهم لا يتلقون دخلًا منه ، حيث سيكون من الممكن اقتطاع الضرائب منه. ومع ذلك ، لا يزال يتعين حسابه. أو قد يعمل الموظف حتى في الشركة. ولكن إذا لم يتلق بنهاية العام المبلغ المطلوب الذي تستطيع الشركة من خلاله اقتطاع الضريبة ، فمن الواضح أن المبلغ المحسوب سيكون أكثر من المقتطع. بسبب مثل هذه المواقف الحصرية ، قد "لا يذهب" السطران 040 و 070 أيضًا.
إذا ظهرت ، في نهاية العام ، مبالغ غير محتجزة ، فإنها تنعكس في المنظمة ككل في السطر 080 من القسم 1 من النموذج 6-NDFL. خلال العام ، يجب أن تعكس المبالغ الواردة في هذا البند إذا كنت متأكدًا من أنك لن تتمكن من الاحتفاظ بالدخل حتى نهاية العام. خلاف ذلك ، يتم تعيين السلسلة على 0.
هل يجب أن يتطابق مبلغ الضريبة المحسوبة ومبلغ الضريبة المقتطعة في ضريبة الدخل الشخصي الستة؟
كما أوضحنا في أقسام أخرى من مقالتنا ، لن يكون السطران 040 و 070 من القسم 1 من حساب "الدخل" متساويين في معظم الحالات. وهذا يعني أن هذه السطور لا يجب أن تتطابق. ولا يوجد مثل هذا الشرط أو نسبة التحكم المقابلة التي خفضتها دائرة الضرائب الفيدرالية لدافعي الضرائب.
مقدار الضريبة المحسوبة في ضريبة الدخل الشخصية 6 - كيفية حسابها
لا يتم ملء النموذج 6-NDFL بشكل منفصل لكل موظف ، مثل شهادة 2-NDFL (هذه ، إذا جاز التعبير ، وثيقة شخصية). يتم ملء الحساب ككل للمؤسسة.
البيانات المراد تعبئتها مأخوذة من البطاقات الضريبية لحساب ضريبة الدخل الشخصي ، والتي يتم الاحتفاظ بها بشكل منفصل لكل موظف. ويتم جمعها في السجل الضريبي ذي الصلة في جميع أنحاء شركة ذات مسؤولية محدودة. اعتماد نماذج السجلات الضريبية السياسة المحاسبية.
لا يوجد نموذج قياسي للتسجيل ، لذا صمم النموذج بنفسك. كأساس ، يمكنك أخذ ضريبة الدخل الشخصية القديمة. أو نموذج يقدمه نظام المحاسبة الخاص بك (برنامج المحاسبة).
من أجل حساب الدفعة الإلزامية للميزانية بشكل صحيح ، تحتاج إلى تحديد معدل الضريبة بشكل صحيح لحساب المبلغ. في معظم الحالات ، فيما يتعلق بالمدفوعات للمقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي ، هذه تعريفة بنسبة 13 ٪ (المادة 224 من قانون الضرائب).
إذا كان الدخل (باستثناء أرباح الأسهم) يخضع للضريبة بمعدل 13٪ ، فاحسب القاعدة الضريبية على أساس شهري تراكمي صارم من بداية العام باستخدام الصيغة:
يتضح بالفعل من السجلات سبب عدم تساوي مبلغ الضريبة المحسوبة ومبلغ الضريبة المقتطعة مع بعضهما البعض.
إذا لم يتم الاحتفاظ بسجلات "الدخل" ، فقد يتم تغريم الشركة لانتهاكها الجسيم لقواعد المحاسبة. هذه غرامة بموجب المادة 120 من قانون الضرائب بمبلغ لا يقل عن 10000 روبل. إذا تم طلب السجلات المفقودة أثناء الفحص ، وفقًا للمادة 126 من قانون الضرائب ، فسيتم إصدار 200 روبل لكل مستند يتم تقديمه متأخرًا. بخير.
بالإضافة إلى العقوبة الضريبية ، بناءً على طلب مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية ، يجوز للمحكمة أن تغريم مسؤول الشركة - وكيل ضريبة الدخل الشخصي (على سبيل المثال ، مدير أو كبير المحاسبين). سعر الإصدار - 300-500 روبل. (الجزء 1 من المادة 15.6 من قانون المخالفات الإدارية).
يعكس السطر 040 6-NDFL مبلغ الضريبة المحسوب للدفع. كيف يحسب المؤشر الذي يجب تسجيله في هذا المجال وما الخطأ المسموح به؟ هل يجب أن يتساوى مجموع الصفوف 040 و 070؟ في مقالتنا سننظر في الفروق الدقيقة في ملء هذه البيانات.
الغرض من النموذج 6-NDFL
لتحسين السيطرة على استلام ضريبة الدخل في الوقت المناسب في الميزانية ، تم تطوير نموذج 6-NDFL.
يتم تقديم هذا النموذج من قبل رواد الأعمال والمؤسسات التي لديها موظفين أو وكلاء ضرائب لأفراد آخرين. تتمثل مهمة تقديم التقرير في توفير معلومات موثوقة حول جميع الدخل المحسوب والخصومات ومدفوعات الضرائب. تتمثل مهمة المفتشين في التحقق من احتساب الضريبة بشكل صحيح ودفعها في الوقت المحدد.
لإكمال التقرير ، يجب استخدام البيانات من سجلات الضرائب. هذا هو مطلب الفن. 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سيعتبر عدم وجود مثل هذا السجل انتهاكًا ويتم تغريمه من قبل المراقبين. يمكن تطوير هذا السجل بشكل مستقل عن طريق الموافقة على شكله في السياسة المحاسبية. على أساس شهري ، تحتاج إلى الاحتفاظ بسجلات الرواتب والإيرادات الأخرى ، وحساب الضرائب وخصمها ، وتواريخ تحويل الضريبة إلى الميزانية.
يمكنك معرفة كيفية إنشاء مثل هذا السجل بشكل صحيح في مقالتنا. "نموذج ملء السجل الضريبي 6-ضريبة الدخل الشخصية" .
يشار إلى البيانات الواردة في القسم 1 من الحساب على أساس الاستحقاق من بداية العام ، في القسم 2 - فقط لآخر 3 أشهر. على عكس نموذج الإبلاغ 2-NDFL ، يتم تلخيص جميع المعلومات في هذا الحساب دون تفصيل حسب الأسماء ، ولكن يتم تقسيمها حسب تواريخ المعاملات.
القواعد العامة للقسم الأول من التقرير
القسم الأول هو جدول ملخص لبيانات ضريبة الدخل الشخصية لفترة التوفير - القاعدة الضريبية والمؤشرات التي يحسبها الوكيل.
كما نرى ، هناك جزءان مميزان من التقرير. الجزء العلوي مخصص للدخل والضرائب المحسوبة بمعدلات مختلفة ، أما الجزء السفلي فهو لتلخيص المعلومات بجميع الأسعار والإشارة إلى التفاصيل (الضريبة غير محتجزة ، مستردة).
يجب إكمال الجزء العلوي لكل معدل ضريبة يطبقه الوكيل. إذا كنت قد دفعت أي مكاسب لفرد بالإضافة إلى الأجور العادية ، أو إذا كنت موظفًا لدى شخص غير مقيم يخضع دخله للضريبة بمعدل مختلف عن المقيم ، فستحتاج إلى إكمال عدة أقسام عليا ، واحدة لكل سعر. .
ستقوم بإدخال مبلغ الدخل في الحقل 020 ، ومقدار الاستقطاعات في الحقل 030 ، وفي السطر 040 ، ستحتاج إلى إدخال مبلغ الضريبة المحسوبة. بشكل منفصل ، من الضروري هنا تخصيص مبلغ الضريبة المحسوب على توزيعات الأرباح (في السطر 045) والإشارة إلى الدفعة المقدمة (إذا كان الأجانب يعملون لديك).
هذا كل شيء ، لقد قمت بالفعل بملء الجزء العلوي من القسم.
تنعكس البيانات في السطر 040 6-NDFL
حسب الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم احتساب الضريبة كنسبة مئوية من الوعاء الضريبي. في الوقت نفسه ، القاعدة الضريبية هي إجمالي دخل دافع الضرائب ، مخفضًا بمقدار الخصومات المقدمة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.
معدلات الضرائب الرئيسية للمقيمين المعمول بها حاليًا هي كما يلي:
- 13٪ - يمكن أن يكون هذا الراتب أو المكافأة بموجب اتفاقيات GPC أو الدخل من بيع العقارات أو بعض الدخل الآخر ؛
- 35٪ - من مبلغ المدخرات على الفائدة عند الحصول على الأموال المقترضة من حيث تجاوز المبالغ المحددة.
سيساعدك القسم الخاص بنا على فهم الصورة العامة لمعدلات ضريبة الدخل الشخصي "معدل ضريبة الدخل الشخصي" .
صيغة الحساب لحساب الضريبة من قبل وكيل الضرائب بسيطة:
(الدخل الفردي - الخصومات الممنوحة) × معدل الضريبة لهذا النوع من الدخل.
يجب أن يظهر هذا المبلغ في السطر 040 من حساب 6-NDFL. أي فيما يتعلق بالتقرير ، سيبدو كما يلي:
(ص 020 - ص 030) × ص. 010/100.
إذا كان المؤشر المحسوب لا يتطابق مع المبلغ المحدد ، فلن يكون هذا دائمًا خطأ. يتم احتساب الضريبة بالروبل الكامل. وفقًا لقواعد التقريب ، يكون مبلغ الضريبة أقل من 50 كوبيل. مهملة ، و 50 كوبيل. ويتم تقريب المزيد إلى الروبل الكامل (خطأ التقريب). المسموح به هو التناقض في أي اتجاه يصل إلى 1 فرك. لكل فرد. في نسب التحكم المنشورة لفحص النموذج 6-NDFL ، يتم إعطاء الصيغة التالية لحساب الخطأ المسموح به:
صفحة 060 × 1 فرك. × عدد الأسطر 100.
على سبيل المثال ، إذا كان في السطر 060 "رقم" لديك 54 شخصًا وتم دفع الدخل 3 مرات خلال فترة التقرير (أي ، تم ملء السطر 100 "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل" ثلاث مرات) ، فسيتم ملء المبلغ الموجود في السطر 040 للربع الأول قد 162 فرك. تختلف عن تلك التي تحسبها الصيغة (54 × 1 × 3). سيعتمد عدد الأسطر 100 على عدد تواريخ استلام الدخل في فترة التقرير.
مهم! ولكن إذا تجاوز الاختلاف الحد الأقصى للخطأ ، فستعتبر السلطات الضريبية أن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المستحق أقل من الحقيقة أو مبالغًا في تقديره. ستكون نتيجة ذلك رسالة تطلب التوضيح وتوفر حساب التعديل.
كيف تفعل هذا ، راجع مقالتنا. "كيف تملأ التوضيح بشكل صحيح في النموذج 6-NDFL؟" .
اقرأ المزيد حول نسب التحكم للتحقق من صحة النموذج في مقالتنا. "نسب التحكم لفحص النموذج 6-NDFL" .
بعد ملء الأسطر 010-050 لجميع معدلات الضرائب المطبقة في مؤسستك ، يمكنك المتابعة إلى الجزء الثاني من القسم الأول. يوجد السطر 070 الذي سيلخص الضريبة المقتطعة.
مهم! قد لا تتطابق مبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة (السطرين 040 و 070 على التوالي). يكون هذا ممكنًا إذا تم بالفعل استحقاق بعض الدخل ، وتم احتساب الضريبة عليه ، ولكن لم يتم سداد الدخل بعد. على سبيل المثال ، في حالة تراكم الراتب في ربع واحد ودفعه في الشهر الأول من الربع التالي.
دعونا نقارن تواريخ حساب الضريبة وتواريخ الاستقطاع الضريبي.
|
تاريخ استحقاق الضريبة |
فترة الضريبة المقتطعة |
|
|
مرتب |
عمل آخر يوم من الشهر |
يوم الدفع نقدا |
|
مدفوعات التقاعد |
آخر يوم عمل |
في يوم الدفع |
|
أجر المرض وبدل الإجازة |
في يوم الدفع |
في يوم الدفع |
|
أرباح |
في يوم الدفع |
في يوم الدفع |
|
نفقات السفر (غير موثقة ، "بين عشية وضحاها") |
آخر يوم من الشهر للموافقة على التقرير المسبق |
يوم صرف الراتب عن الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق |
|
الدخل العيني |
يوم تحويل الدخل |
في يوم دفع الدخل التالي نقدًا |
وبالتالي ، نرى أن تواريخ حساب الضريبة وخصمها لا تتطابق كثيرًا. هذا يعني أن متباينة الخطين 040 و 070 أمر شائع.
مزيد من المعلومات حول تواريخ استلام الدخل موصوفة في المقالة "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل ضريبة الدخل الشخصية 6".
ليس من الصعب ملء السطر 040 بشكل عام. ولكن من أجل الوضوح ، دعنا نلقي نظرة على مثال.
مثال
في Sady LLC ، كان مبلغ الأجور المتراكمة للربع الأول هو:
- يناير - 30000 روبل ؛
- فبراير - 35000 روبل ؛
- مارس - 49000 روبل.
لم يتم توفير مزايا الموظفين. سيتم الانتهاء من التقرير على النحو التالي:
نتائج
الانعكاس في تقرير 6-NDFL لضريبة الدخل الشخصي المحسوبة هو عملية تتطلب معرفة الفروق الدقيقة في القانون. في الوقت نفسه ، ستساعدك الصيغ الأساسية الحالية لحساب مؤشرات التقرير على التحقق بشكل مستقل من صحة بيانات الاعتماد الخاصة بك دون انتظار طلب من مكتب الضرائب.
للتحقق مما إذا كنت ترتكب أكثر الأخطاء شيوعًا عند ملء 6 ضريبة دخل شخصية ، ستساعدك المقالة "انتباه! فيما يلي الأخطاء الشائعة في ضريبة الدخل الشخصية المكونة من 6 أشخاص ".
يلتزم أي وكيل ضرائب دافع الضرائب بإجراء حسابات ضريبة الدخل الشخصية من أجور موظفيه ، وإجراء تحويلات لمبالغ الضرائب إلى خزانة الدولة. يتم تقديم نتائج البيانات التي تم الحصول عليها بشأن الالتزامات الضريبية في شكل 6-NDFL ، والذي يتم تقديمه كل ثلاثة أشهر إلى السلطة المالية. في كثير من الأحيان ، بعد الحسابات ، يختلف مقدار الضريبة المحسوبة والمقتطعة ، يعرض 6-NDFL هذه المبالغ في القسم 1 في سطور مختلفة. دعونا نلقي نظرة على الفرق بين هذه المؤشرات. في 2018 هناك صيغة جديدةوثيقة تقرير ، تمت الموافقة عليها بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ММВ-7-11 / 18 بتاريخ 17.01.18.
الضريبة المحسوبة هي حسابات ضريبة الدخل الشخصية التي يتم إجراؤها بضرب مبلغ الدخل الذي يتلقاه الموظفون ومعدل الضريبة المطبق. وتجدر الإشارة إلى أن مبلغ الربح المستلم في الحساب قد يكون أقل بمقدار التخفيضات الضريبية (إن وجدت تنطبق على موظف معين). وهو مكتوب في الحقل 040 "مبلغ الضريبة المحسوبة" ، ويتم كتابة الدخل المستحق في الحقل 020 ، ويتم كتابة الخصومات الضريبية في الحقل 030.
وبالتالي ، يتم حساب الخلية 040 6-NDFL وفقًا للتعبير التالي:
حيث SN هو معدل الضريبة.
قد يكون هناك العديد من المرفقات بالنموذج لأن الدخل الذي يتلقاه موظفو المؤسسة قد يخضع لمعدلات ضريبة دخل شخصية مختلفة. وفقًا لذلك ، سيكون هناك العديد من حسابات الضرائب المحسوبة وإرسالها إلى الخزانة. يتم ترقيم كل عملية حسابية.
من المهم ملاحظة أن نموذج 6-NDFL يحتوي أيضًا على الأسطر التالية:
- الدخل المستحق على شكل أرباح - "025" ؛
- الضريبة المحسوبة على الدخل على شكل توزيعات أرباح - "045".
يتم تحديد الحقل 045 بالخلايا بضرب مبلغ الدخل المتراكم في شكل أرباح الأسهم ومقدار معدل الضريبة المطبق على هذا النوع من الدخل الخاضع للضريبة. لاحظ أن مبلغ الدخل المُشار إليه المُستلم في هذا التعبير ومقدار ضريبة الدخل المحسوبة مُشار إليه أيضًا ، أي أنه مُدرج في إجمالي مبلغ الدخل المُستحق وفي المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحسوبة.
ماذا تعني ضريبة الدخل المقتطعة؟
ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة هي مقدار الضريبة التي يُقتطع من الأجور والأنواع الأخرى من الدخل للأفراد. نقطة مهمة هي أن التخفيضات الضريبية تتم فقط من مبالغ الدخل المستلمة بالفعل. يلتزم صاحب العمل ، عند استلام مدفوعات الموظفين ، بإرسال مبلغ التخفيضات الضريبية إلى الخزانة بموجب أمر الدفع (المادة 226 ، الفقرة 1 ، البند 4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في 6-NDFL ، يصف الحقل 070 مبلغ الالتزامات الضريبية المحتجزة في المبلغ الإجمالي لجميع معدلات الضرائب. يشار إلى مبلغ الضريبة على أساس الاستحقاق من بداية فترة التقرير (السنة).
في حالة تلقي دخل الموظف في شكل مزايا مادية أو عينية ، يصبح حجب ضريبة الدخل الشخصي مستحيلًا. ولكن لا يزال يتعين حجبه عن أي أنواع أخرى من الإيصالات النقدية. في هذا الحساب ، يتم تطبيق القاعدة ، وفقًا للمادة 226 ، الفقرة 2 ، البند 4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الخصومات 50 ٪ من الدخل من الناحية النقدية. يتم عرض مبلغ الضريبة المقتطعة في 6-NDFL في السطر 070 فقط من تلك المدفوعات التي تم إجراؤها اعتبارًا من تاريخ التقرير.
الفروق الدقيقة في التعبئة
عند ملء الاستمارة ، عليك أن تعرف فارق بسيط مهم، يتم احتساب مبلغ الضريبة المحسوبة عندما يتلقى الموظف الدخل. على سبيل المثال ، تعتبر الأجور مدفوعة:
- اليوم الأخير من شهر كشوف المرتبات ؛
- آخر يوم عمل عند الفصل أو عند إنهاء عقد العمل قبل نهاية شهر الرواتب ؛
إذا كانت القضية تتعلق بالمكافآت أو مزايا العجز المؤقت ، فإن تاريخ الدفع هو تاريخ الاستلام الفعلي للأموال. لذلك ، سيعكس تقرير 6-NDFL المزايا والمكافآت التي تم دفعها بالفعل للموظفين اعتبارًا من تاريخ التقرير. بمعنى ، إذا تم تقديم ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لمدة ستة أشهر ، فهذا يعني أن جميع المدفوعات الفعلية للمزايا والمكافآت التي تمت قبل 30 يونيو مدرجة في خط الدخل. ولا يتم تضمين المبالغ المستحقة ولكن غير المدفوعة في الحساب (بما في ذلك دفع الإجازة).
تعد ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة والمحسوبة مفهومًا شائعًا لأصحاب المشاريع والشركات التي تعمل في مجال توظيف الموظفين. حسب الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن التزام المنظمات ورجال الأعمال الفرديين يشمل اقتطاع وحساب ضريبة الدخل.
الضريبة المحسوبة والمقتطعة في ضريبة الدخل الشخصية لها اختلافات معينة فيما بينها. الضريبة المحسوبة هي المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي ، والذي يتم اقتطاعه لاحقًا من راتب الموظف وإرساله إلى ميزانية الدولة. تنعكس ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة في شهادة 2-NDFL.
القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- اتصل باستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة وطوال أيام الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
الضريبة المستقطعة هي الضريبة التي تبقى على صاحب العمل قبل تحويلها إلى الموازنة العامة للدولة. ينعكس هذا النوع من الضرائب أيضًا في عمود "الضريبة المقتطعة".
أمر مقبول بشكل عام
يحتوي حساب الاقتطاع ، وكذلك نقل الضريبة ، على الترتيب التالي:
- احتساب المنتج للضريبة على جميع الدخل (نهاية الشهر).
- استقطاع الضريبة المحسوبة أثناء دفع الدخل عند وقوعها.
- إجراء تحويلات لكلا النوعين من الضرائب وقت استلام أموال من البنك لدفع دخل الموظفين.
وفقًا لهذا الإجراء ، اتضح أن صاحب العمل يمكنه فقط اقتطاع الضريبة المحسوبة ، ويمكن فقط نقل ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة. وفقًا لذلك ، من المستحيل تحويل الضريبة غير المحتجزة وحجبها غير المحسوبة.
دعنا نفكر في الترتيب بمزيد من التفصيل. الخطوة الأولى هي حساب الضريبة. يتم إجراؤه في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، عادةً في نهاية كل شهر ، وأيضًا على أساس كل الدخل الذي يتقاضاه الموظف خلال فترة التقرير. وفقًا لذلك ، من أجل حساب الضريبة ، من الضروري فهم نوع الدخل الذي حصل عليه الموظف شهريًا. عادة ما يكون تاريخ الاستحقاق هو اليوم الأخير من الشهر.
ثم يجب اقتطاع الضريبة المحسوبة. يتم ذلك خلال الدفعة الأولى من الدخل. في لحظة تلقي أموال من البنك لدفع رواتب العمال ، يدفع صاحب العمل في نفس الوقت الضريبة التي تذهب إلى ميزانية الدولة.
اتضح أنه لا يمكن إجراء تحويلات ضريبية من الدخل في الشهر الحالي خلال نفس الشهر. بالنسبة لهذا النوع من الدفع ، يتم تحويل الضريبة في موعد لا يتجاوز تاريخ بالأمسفي شهر.
ما هي خاصية الضريبة المحسوبة والمقتطعة في ضريبة الدخل الشخصي
لذلك ، يمكن العثور على الضريبة المحسوبة بضرب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي تم احتسابها مسبقًا بمعدل الضريبة. أثناء العمليات الحسابية ، يجدر الانتباه إلى حقيقة أن الربح المستلم قد يكون أقل من مبلغ الضرائب المخصومة. يتم تسجيل ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة في الحقل المرقم "040" ، على التوالي ، والخصومات الضريبية - في السطر "030" ، وينعكس الدخل المستحق في السطر "020".
اتضح أن الضريبة المحسوبة تحسب وفق المعادلة التالية:
"040" = ("020" - "030") * ST ، حيث ST هي معدل الضريبة
ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة هي مبلغ الضريبة المقتطعة من الراتب والدخل الآخر للموظفين. الشيء المهم هنا هو أن حقيقة الخصم تتم على أساس مبالغ الدخل التي تم تلقيها في الواقع. اتضح أن صاحب العمل يتعهد بإرسال مبلغ الضرائب بأمر دفع إلى ميزانية الدولة أثناء دفع الدخل لصالح الموظفين.
يتم تسجيل الضريبة المقتطعة في الحقل "070" في شهادة. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الحجم يشار إليه في هذه الحالة كمجموع تراكمي ، وينعكس من بداية العام.
إذا حصل الموظف على الدخل في شكل مزايا مادية وعينية ، فلا يمكن حجب ضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك ، لا يزال ينبغي حسابها من أنواع أخرى من الأوامر المالية.
حسب الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن أن يكون مبلغ الضريبة المقتطعة أعلى من نصف الدخل المستلم ، المحسوب بالمال. ويجب أن يعكس السطر "070" مبلغ الدفعات التي تم سدادها في الوقت الذي أعد فيه المحاسب التقرير.
التوضيحات الرئيسية
يجب أن يتم حساب الضرائب دون الأخذ بعين الاعتبار الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب من الوكلاء الآخرين ، وكذلك الأموال التي احتجزها وكلاء الطرف الثالث. يجب عليهم ، بدورهم ، حجب الضريبة المستحقة على وجه التحديد عند دفع رواتب دافعيها.
يجب أن يتم الاستقطاع من قبل صاحب العمل نفسه. لا يتجاوز المبلغ المقتطع 50٪ من إجمالي الدخل.
إذا كان الاستقطاع غير ممكن ، يجب على الوكيل ، في غضون شهر من نهاية الفترة الضريبية التي قد تكون قد نشأت فيها الظروف الرادعة ، إبلاغ الدافع وهيئة FTS كتابة عن هذه الحقيقة. في هذه الحالة ، من الضروري أن تعكس مبلغ الضريبة.
الاختلافات في 1C ZUP
يختلف كلا النوعين من الضرائب في برنامج المحاسبة حسب نوع الحركة في سجل التراكم ، ويسمى "تسوية ضريبة الدخل الشخصية مع الميزانية". يتم عرض ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة في السجل "+" ، محتجزة - في "-".
في السجل "+" ، يتم نقل تقارير استحقاق أرباح الأسهم والرواتب ، في السجل "-" ، تسقط مستندات التسوية النقدية وكشوف الحسابات المصرفية. في الوقت نفسه ، في معلمات المحاسبة في السطر "كشوف المرتبات" ، يجب ألا تكون هناك علامة اختيار مقابل السطر لقبول الضريبة المحسوبة عندما يتم تحصيلها على أنها محتجزة.
في هذه الحالة ، أثناء ترحيل المستندات "الاستحقاق" و "كشوف المرتبات" ، سيتم إدراج إدخالين في السجل - في "+" و "-". ستكون الضرائب هي نفسها.
يمكن أن تكون الضريبة المحسوبة والمقتطعة في ضريبة الدخل الشخصية مختلفة في كثير من الحالات. على سبيل المثال ، إذا كان الموظف قد حصل على إجازة متجددة من ديسمبر إلى يناير.
في هذه الحالة ، يقع جزء من الإجازة في ديسمبر ضمن ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة ، لكن الضريبة بأكملها ستندرج في الضريبة المقتطعة. بالإضافة إلى ذلك ، إذا تجاوز مبلغ الضريبة المحسوبة 50٪ من الدخل ، فإن الضريبة المقتطعة ستختلف أيضًا عن الضريبة المحسوبة - ستكون أقل.
جوهر الاختلافات
يؤكد موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية أن الاختلافات في مبالغ الضرائب المقتطعة والمحسوبة يمكن أن تنشأ فقط إذا تم إجراء الحسابات بشكل غير صحيح في السابق. لهذا السبب ، إذا كانت شهادة 2-NDFL تعكس الاختلافات ، فيجب على صاحب العمل تقديم إيصال توضيحي لخدمة الضرائب الفيدرالية ، والذي سيؤكد صحة الحسابات.
عند تجميع ملاحظة توضيحية ، تتاح للمحاسب الفرصة مرة أخرى للتحقق من صحة حساباته وتحديد الأخطاء في التقرير. إذا تم تحديد خطأ ، فمن الضروري أيضًا تزويد دائرة الضرائب الفيدرالية بنسخة من أمر الدفع ، والتي يجب أن تعكس مبلغ الضريبة الذي لم يتم تحويله عن طريق الخطأ.
إذا لم يتم دفع الضريبة خلال الفترة المخصصة أو لم يتم دفعها على الإطلاق ، فسيضطر صاحب العمل إلى دفع غرامة قدرها 20٪ من المبلغ الإجمالي للخصم.
ميزات المحاسبة
وفقًا للمادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن يتم اقتطاع الضريبة المستحقة من الموظف على حساب أي أموال تُدفع له ، ويجب أن يتم ذلك على وجه التحديد في وقت استلام هذا تمويل. لكن المدونة لا توضح بالضبط ما ينبغي النظر إليه بموجب مفهوم "مبلغ الدفع".
يقدم الميثوديون "1C" الصياغة التالية لهذا المصطلح - الأموال التي يتم دفعها إما من خلال المكاتب النقدية إلى أيدي الموظف ، وتحويلها إلى حسابه المصرفي. لذلك ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة المبلغ الإجمالي للأموال التي حصل عليها خلال الفترة المشمولة بالتقرير. ومع ذلك ، فإن هذا التفسير للمصطلح عرضة للتغيير.
في التكوين القياسي ، يجب تسجيل الأموال التي يتم تحويلها إلى الحساب المصرفي للموظف أو التي يتم تسليمها من خلال السجل النقدي مع ترحيل "دفع الراتب". إذا تم تحويل الأموال إلى حسابات أطراف ثالثة بناءً على طلب الموظف ، يتم تسجيل هذه الأموال على أنها "تحويل ريال سعودي إلى البنك".
يتم احتساب الضريبة المقتطعة بعد دفع الأموال للموظف. لهذا الغرض ، يتم توفير وضع خاص في التكوين القياسي من أجل إجراء حساب جماعي لطلب تقديم العروض.
إذا كانت المؤسسة قد تواجه تأخيرات في الأجور ، وفي بعض فترات التقرير لم يتلق الموظفون أموالاً ، فإن الشركة ، بصفتها وكيل ضرائب ، لا يحق لها اقتطاع الضريبة المحسوبة من موظفيها. وفقًا لذلك ، ستكون سجلات الضرائب المحتجزة صفراً. عند سداد الدين في فترة التقرير التالية ، ستقتطع الشركة الضريبة المحسوبة لكلا الشهرين.
تحفظات على القيم
من الممكن أيضًا أن تنشأ المواقف عندما تكون الضريبة المحسوبة أقل من الضريبة المحتجزة والعكس صحيح. مثل هذه الحالات مقبولة تمامًا ومع الحساب الصحيح للضرائب ، لذلك لا ينبغي اعتبار مثل هذه الحالات خاطئة. دعونا نرى لماذا يمكن أن تنشأ مثل هذه المواقف.
أقل
إذا كانت الضريبة المقتطعة أقل من الضريبة المحسوبة ، فأنت بحاجة إلى التحقق من برنامج الإعداد. أولاً ، يجب أن تدرس بعناية البطاقة الضريبية (1-NDFL). علينا أن نجد هنا الشهر الأول من كل 12 شهرًا حدث فيه التباين الأول بين أنواع الضرائب.
بعد ذلك ، يجدر الدخول في السجل "تسويات ضريبة الدخل الشخصية مع الميزانية" ، وتصنيف السجلات لموظف معين لسنة الإبلاغ بأكملها والتحقق من الحركات في مثل هذا السجل في الشهر الأول حيث تم تسجيل الاختلافات. تحتاج إلى إلقاء نظرة على الحركات "+" و "-".
بعد ذلك ، يجب عمل شيك للموظف عن نفس الشهر من مستندات الدفع في سجل "التسويات بالميزانية". من الضروري تحديد عدم وجود سجلات في مستندات الدفع ووجودها.
هنا ، قد تكون المشكلة قد ظهرت بسبب تغيير موضع علامة الاختيار لقبول الضريبة المحسوبة كما تم اقتطاعها عند حساب الضريبة. يمكن رؤية ذلك في إعدادات الحساب.
بعد العمليات المنجزة ، من الضروري إعادة إرسال المستندات للدفع واستحقاق طلب تقديم العروض ، إن أمكن. إذا لم يكن ذلك ممكنًا ، يتم إجراء تعديل عن طريق مستند في علامات التبويب المناسبة "تعديل المحاسبة لضريبة الدخل الشخصي والضرائب الاجتماعية الموحدة وأقساط التأمين".
أكثر
إذا كانت الضريبة المقتطعة أكبر من الضريبة المحسوبة ، فمن الأرجح أن نفس المشكلة هنا - علامة اختيار على قبول الضريبة المحسوبة كما تم اقتطاعها عند حساب ضريبة الدخل الشخصي. لا ينبغي تحديد خانة الاختيار هذه. يجب عليك بالتأكيد مراجعة التقرير مرة أخرى ، وإذا كانت علامة الاختيار لا تزال موجودة ، فقم بإزالتها. أيضًا ، في قسم "دفع الأجور" ، حدد المربع بجوار السطر "المحاسبة المبسطة للتسويات المتبادلة".
هذا ليس كل شئ. ومن الضروري بعد ذلك إعادة إرسال جميع المدفوعات والمستحقات مرة أخرى بالتسلسل الصحيح - الراتب ، ودفع الإجازة ، والإجازة المرضية. بعد تنفيذ هذه العمليات ، ستتخذ التقارير الشكل الصحيح.
عدم تطابق
تعمل نفس الطريقة مع القيم غير المتطابقة. يجدر أيضًا التحقق من وجود / عدم وجود علامة اختيار عند قبول الضريبة المحسوبة على أنها محتجزة ، ثم إعادة إرسال جميع مستندات الدفع. عادةً ، بعد هذه العملية ، تبدأ القيم في التطابق ، ولكن من الضروري اتباع التسلسل الصحيح للعمليات وتوخي الحذر قدر الإمكان.
التعليمات
| ما هي المواعيد النهائية لوكيل الضرائب للوفاء بالتزاماته بدفع ضريبة الدخل الشخصي؟ | حسب الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن يتم حساب الضريبة في وقت استلام الدخل بناءً على الحقيقة. يتم الاستقطاع عند دفع الرواتب وأنواع الدخل الأخرى نقدًا. يجب أن يتم تحويل مبلغ نوعي الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الأموال إلى دافع الضرائب. في دور الاستثناءات هي حالات دفع أموال المستشفى ودفع الإجازة. |
| كيف يتم تحديد موعد الدفع؟ | يجب دفع الراتب مرتين على الأقل في الشهر. منذ أكتوبر 2019 ، لم يتم تحديد تاريخ إصدار طلب تقديم العروض من قبل لوائح العمل داخل المؤسسة بعد 15 يومًا من نهاية فترة الاستحقاق. من المستحيل تحديد الدخل المستلم على شكل راتب قبل انتهاء الشهر ، وفي هذه الحالة يستحيل أيضًا حساب ضريبة الدخل الشخصية للنصف الأول من الشهر. |
| متى يتعين على صاحب العمل تحويل ضريبة الرواتب؟ | قد لا تتزامن لحظة استقطاع الضرائب مع تاريخ الاستلام الفعلي لطلب تقديم العروض. يقوم الوكيل بخصم وتحويلات كل شهر بعد التسوية الكاملة مع الموظف بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير التي حصل فيها على دخل. في عام 2019 ، يتم تحويل الضريبة المقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم الذي يلي لحظة استلام الموظف للأموال المكتسبة. |
تاريخ الاستقطاع الضريبي في 6-NDFL - يسبب صعوبات عند ملء تقرير - سمة مطلوبة. ستتعرف من المقالة على ما ترتبط به هذه الصعوبات ، وتتعرف على الفروق الدقيقة في عكس هذا المؤشر في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد.
يجب تنفيذ هذه الإجراءات إذا تلقى الفرد:
- أرباح ؛
- دفع عطلة؛
- حاضر؛
- أنواع الدخل الأخرى.
في 6-NDFL ، يعد تاريخ الاستقطاع الضريبي (الأمم المتحدة) أحد المعلمات الإلزامية.
في نفس الوقت يعتمد على:
- حول ما إذا كانت فترة الاستبقاء تتزامن مع فترة استحقاق ضريبة الدخل الشخصي ؛
- طريقة الدفع.
قم بتجديد أمتعة المعلومات الضريبية الخاصة بك حول ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد بمساعدة المقالات المنشورة على موقعنا الإلكتروني:
- "قائمة مرجعية لملء 6-ضريبة الدخل الشخصية للربع الأول من عام 2019" ؛
- "كيفية التحقق من 6-NDFL بحثًا عن أخطاء؟" .
في الأقسام التالية ، سننظر في اعتماد تاريخ الأمم المتحدة على الشروط المحددة.
نعكس الضريبة المستحقة والمقتطعة في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد
يعتمد انعكاس تاريخ الأمم المتحدة في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد بشكل مباشر على اللحظة التي يتم فيها حساب ضريبة الدخل الشخصي. على سبيل المثال ، تنعكس الضريبة المستحقة في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد:
- عند الدفع مقابل العمل - اليوم الأخير من الشهر الذي تم استلامه من أجله ؛
- عند الفصل - آخر يوم عمل للموظف ؛
- من حيث الاعتراف بالدخل على شكل مدخرات من الفائدة - اليوم الأخير من الشهر (خلال مدة اتفاقية القرض).
على فرض الضرائب على الفوائد المادية و انعكاس زينيا صادر رائع موظف مجاني رائع خلف ذ م أ تعلم من المقال "المعاملات عند إصدار قرض بدون فوائد لموظف" .
سيكون موعد الأمم المتحدة لهذه الحالات على النحو التالي:
- بالنسبة للدخل "المرتب" - يوم دفع الأرباح ؛
- مقابل مدفوعات "الفصل" - يوم التسوية مع الموظف المفصول ؛
- لـ "وفورات الفائدة" - يوم أقرب دفعة نقدية بعد يوم استلام الدخل.
من المهم أن يندرج تاريخ الأمم المتحدة في القسم 2 من نموذج 6-NDFL لفترة إبلاغ واحدة مع تاريخ استحقاق الضريبة ، إذا حدثت المدفوعات للأفراد في نفس الفترة. إذا كانت الفترة المشمولة بالتقرير تتعلق فقط بتاريخ استلام الدخل (وبالتالي ، حساب ضريبة الدخل الشخصي) ، وكان تاريخ دفع الأموال هو التالي ، فسيذهب تاريخ الخصم إلى التقرير التالي.
على سبيل المثال ، تندرج ضريبة الدخل الشخصية من الأرباح المتراكمة في يونيو ، والتي تم إصدارها في يوليو ، في الصفحة 110 من حساب ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لمدة 9 أشهر. على الرغم من أن البيانات المتعلقة بالأرباح المستحقة والضرائب المحسوبة ستنعكس بالفعل في القسم 1 من التقرير نصف السنوي.
نقطة أخرى يجب مراعاتها: لن يتطابق تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد مع الموعد النهائي للتحويل الضريبي. حتى لو دفعت ضريبة على الميزانية في يوم دفع الدخل. الحقيقة هي أن الصفحة 120 توضح الفترة التي يجب فيها تحويل ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للقانون. هذا هو اليوم التالي ليوم الدفع ، أو يوم العمل التالي إذا تم الدفع قبل عطلة نهاية الأسبوع ، أو اليوم الأخير من الشهر للمزايا ومدفوعات الإجازة.
ستساعدك مواد موقعنا على فهم ميزات عكس الضريبة المستحقة والمقتطعة في 6-NDFL:
- "كيف تعكس بشكل صحيح أجر الإجازة في شكل ضريبة دخل شخصية من 6؟";
- "كيف تعكس بشكل صحيح قسطًا لمرة واحدة في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد" ;
- "كيف تعكس بشكل صحيح السلفة في شكل ضريبة الدخل الشخصية 6 (الفروق الدقيقة)؟".
الفروق الدقيقة 6-NDFL: تم اقتطاع الضريبة ، ولكن لم يتم تحويلها
يحدث أن وكيل الضرائب حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل ، وعكس هذه العملية في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد (ملء ، بما في ذلك جميع التواريخ في الصفحات 100 و 110 و 120) ، ولكن لسبب ما لم يحولها إلى الميزانية في الوقت المحدد (الصعوبات المالية ، حظر الحساب الجاري ، إهمال الموظف المسؤول ، إلخ).
في هذه الحالة ، يجب تذكر قاعدة واحدة: ضريبة الدخل الشخصي اللاحقة تدخل الميزانية ، وكلما زادت الخسائر المادية للشركة ، حيث سيتعين دفع الغرامات عن كل يوم تأخير (المادة 75 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). سيكون اليوم الأول لتراكم الفائدة هو اليوم التالي للتاريخ المحدد في الحساب في الصفحة 120.
لمعرفة ما يمكنهم فرض غرامات على ضريبة الدخل الشخصية المكونة من 6 أفراد ، اكتشف ذلك.
ستزداد التكاليف المالية بسبب التأخر في دفع ضريبة الدخل الشخصي إذا لم يكن لدى الشركة الوقت الكافي لسداد الدين الضريبي قبل فحص السلطات الضريبية - يحق لهم فرض غرامة عليها لعدم التحويل غير القانوني للضريبة (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وإذا ذهب وكيل الضرائب إلى المحكمة ، ولم يوافق على العقوبات ، فستكون هناك أيضًا تكاليف قانونية.
في الأقسام التالية من مادتنا ، سنتناول ميزات ملء السطر 6-NDFL الذي يهدف إلى عكس تاريخ الأمم المتحدة في مواقف مختلفة.
كيفية استقطاع الضريبة بموجب اتفاقية GPC في عام 2019 وملء تاريخ الاستقطاع في 6-NDFL؟
يعتبر دفع الدخل للفرد بموجب عقد القانون المدني (GPC) أيضًا سببًا لحساب ضريبة الدخل الشخصي واستقطاعها ، كما هو الحال مع الدخل "المرتب".
وتجدر الإشارة إلى أنه لأغراض ضريبة الدخل الشخصي بشكل عام واحتساب ضريبة الدخل الشخصية 6 ، على وجه الخصوص ، تختلف تواريخ استحقاق هذه الأنواع من الدخل (ص 100):
- بالنسبة للراتب (الدخل الذي يتقاضاه الموظف لأداء وظيفة العمل بموجب عقد العمل) ، فهذا هو اليوم الأخير من الشهر الذي يتم استحقاقه فيه ؛
- للدخل بموجب اتفاقية GPC (الدفع مقابل العمل المنجز) - يوم استلامها.
على الرغم من هذه الاختلافات في تاريخ حساب الضريبة ، يتم تحديد تاريخ الاقتطاع في حالة دفع الدخل بموجب اتفاقية GPC بشكل مشابه لتاريخ الأمم المتحدة بموجب عقد العمل ، باعتباره يوم دفع المكافأة. وهذا يعني أنه عند ملء الحساب من حيث دخل GPC ، ستتطابق التواريخ في السطر 100 و 110.
وفي الوقت نفسه ، تحتوي اتفاقية GPC على ميزة واحدة تؤثر على انعكاس تاريخ الأمم المتحدة في 6-NDFL.
إذا تلقى المقاول مدفوعات مسبقة من العميل خلال فترة أداء العمل (تقديم الخدمات) ، فإنها تساوي الدخل وتخضع لضريبة الدخل الشخصي ، بغض النظر عن قيمتها وفترة السداد والشروط الأخرى.
كيف تؤثر تقدم GPC على تاريخ الأمم المتحدة المملوء بـ 6-NDFL ، سنشرح في القسم التالي.
المبلغ المقدم في 6-NDFL: الأنواع والتواريخ
يستخدم مفهوم "التقدم" في التداول الاقتصادي في كل مكان. بشكل عام ، السلفة هي مبلغ مدفوع مقدمًا (حتى يتم تحديد الدخل النهائي). هذا ينطبق بالتساوي على:
- سلفة "الراتب" المدفوعة بموجب القانون لموظف يتم تعيينه بموجب عقد عمل ؛
- الدفعة المقدمة بموجب اتفاقية GPC ، التي يتم دفعها وفقًا لبنود الاتفاقية بناءً على إرادة أطرافها ؛
- مدفوعات مقدمة ثابتة - تُدفع بسبب متطلبات التشريع الضريبي من قبل الأجانب العاملين على براءة اختراع.
على الرغم من التفسير الواضح لمصطلح "السلفة" ، فإن انعكاس تاريخ الأمم المتحدة من المدفوعات المسبقة في ضريبة الدخل الشخصية السداسية في هذه الحالات له خصائصه الخاصة.
تاريخ الأمم المتحدة عند دفع سلفة "الراتب"
عند تحديد موعد الأمم المتحدة لسلفة "الراتب" ، من الضروري الانطلاق مما يلي:
- السلفة هي جزء من الأرباح ؛
- لغرض حساب ضريبة الدخل الشخصي ، يُعتبر الراتب دخلاً ، يقع تاريخ استلامه في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق الراتب (البند 2 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
في هذا الصدد:
- السلفة لا تعتبر دخلًا بعد ؛
- لا يشترط قانون الضرائب في الاتحاد الروسي اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المبالغ المدفوعة مقدمًا.
وبالتالي ، فإن حقيقة الدفعة المقدمة في ضريبة الدخل الشخصية المكونة من 6 أفراد لا تنعكس بشكل منفصل ويتم تضمينها في هذا التقرير فقط كجزء من الراتب المستحق ، أي في اليوم الأخير من الشهر. تاريخ الأمم المتحدة للدخل على شكل أجور (بما في ذلك سلفة "الراتب") هو اليوم الذي يتم فيه دفع الأرباح في نهاية شهر العمل.
تاريخ الأمم المتحدة في المؤتمر الشعبي العام
الدفعة المقدمة التي يدفعها العميل للمقاول - فرد ، تعتبر بموجب التشريع الضريبي مختلفة عن "الراتب". الحقيقة هي أن اتفاقية GPC قد تنص على أنظمة دفع متنوعة:
- خطوة بخطوة (على أساس أعمال العمل المنفذة) ؛
- بعد الانتهاء من نطاق العمل الكامل المنصوص عليه في العقد (مع أو بدون مدفوعات مسبقة).
يعني القبول والدفع المرحلي أن المقاول يتلقى مدفوعات عن جزء العمل المنجز الذي قبله العميل ، أي الدخل الذي تم استلامه بالفعل. تم الإصرار على نفس النهج تجاه السلف من قبل مسؤولي وزارة المالية (خطاب رقم 03-04-06 / 24982 بتاريخ 26 مايو 2014) ، بناءً على قانون الضرائب للاتحاد الروسي (التوقيع 1 ، البند 1 ، المادة 223).
المقارنة مع سلفة "الراتب" غير مناسبة هنا ، لأن طبيعة الدخل المتلقاة مختلفة.
وبالتالي ، فإن تاريخ الأمم المتحدة في 6-NDFL يحدث في كل مرة يتم فيها إصدار سلفة للمقاول - هذا هو اليوم الذي يتم فيه تحويل الأموال إلى بطاقته أو استلام النقود عند الخروج.
لمزيد من المعلومات حول انعكاس التقدم المحرز بموجب اتفاقية GPC في 6-NDFL ، انظر.
تاريخ الأمم المتحدة والسلف الثابتة
يحتوي تاريخ الأمم المتحدة في 6-NDFL على ميزات في حالة أخرى - إذا دفعت الشركة دخلًا لأجنبي يعمل على أساس براءة اختراع (تخضع لشروط معينة).
في هذه الحالة ، تنعكس الدفعات المقدمة الثابتة المدفوعة من قبل الموظف في السطر 050 من تقرير 6-NDFL وتخفض ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة من أرباح الأجانب "براءات الاختراع".
ستظهر المعلمة "Date UN" في 6-NDFL إذا كانت السلف "الأجنبية" أقل من ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة من راتب الأجنبي. حتى يتم استنفاد الدفعة المقدمة ، يتم وضع "0" في خط مع تاريخ الأمم المتحدة.
تساعد المواد في ملء سطور تقرير ضريبة الدخل الشخصي على السلف "الأجنبية" "الفروق الدقيقة في ملء 6-ضريبة الدخل الشخصية للأجانب" الحاصلين على براءات اختراع " .
المدخرات في تاريخ الفوائد والضرائب المقتطعة في ضريبة الدخل الشخصية 6
تنشأ الحاجة إلى اقتطاع الضريبة لوكيل الضرائب في حالة إصدار قروض منخفضة الفائدة و (أو) قروض بدون فوائد لموظفه.
انتباه! المدخرات على الفوائد هي الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي وينعكس في تقرير ضريبة الدخل الشخصي (المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
سيظهر سطر مكتمل مع تاريخ الأمم المتحدة في 6-NDFL إذا:
- يتم إصدار القرض بالروبل ولا تزيد رسوم استخدام الأموال المقترضة عن ثلثي معدل إعادة التمويل لبنك روسيا ؛
- الوسيلة المقترضة عملة ، ولا يتجاوز معدلها 9٪ ؛
- الأموال الصادرة بشروط بدون فوائد (بغض النظر عن نوع العملة) ؛
- في الفترة المشمولة بالتقرير ، كانت هناك مدفوعات نقدية تخضع لضريبة الدخل الشخصي لصالح المقترض.
مهم! تاريخ ضريبة القيمة المضافة من الدخل في شكل مزايا مادية على القروض هو تاريخ الدفعة النقدية التالية إلى عنوان الفرد الذي حصل على القرض (البند 4 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الموقف الأكثر شيوعًا هو أن تاريخ الأمم المتحدة يقع في اليوم الذي يتلقى فيه الموظف أرباحًا. عند حساب الضريبة ، يجب أن تتذكر حد مبلغ الاستقطاع لضريبة الدخل الشخصي - لا يزيد عن 50٪ من الدفعة النقدية.
ستخبر المادة عن تاريخ استلام الدخل في شكل فائدة مادية "كيف يتم فرض ضريبة على المنفعة المادية لضريبة الدخل الشخصي (المعدل)؟" .
هدية للموظف: كيف تعكس تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي
- قيمة الهدية
- المتبرع لديه الفرصة لحجب ضريبة الدخل الشخصي من الأموال المدفوعة للموظف.
قد يظهر تاريخ الأمم المتحدة في 6-NDFL:
- خلال فترة تلقي الهدية ؛
- في فترات التقارير اللاحقة (قبل نهاية السنة التقويمية).
يتزامن مع تاريخ إصدار الهدية في حال تم إصدار الراتب أو كانت الهدية نقودًا في نفس اليوم.
انتباه! القاعدة الضريبية المتعلقة بدخل "الهدية": يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من أي مدفوعات نقدية مستحقة للموظف ، ولا يمكن أن يتجاوز مبلغ الخصم 50٪ منها (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
إذا كان من الممكن اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي فقط في الفترات التي تلي إصدار الهدية ، في الشهر الذي يتلقى فيه الموظف دخل "الهدية" ، تنعكس قيمتها في الصفحة 020 من القسم الأول من ضريبة الدخل الشخصية 6 ، ولكن في الصفحة 080 ، لم تظهر الضريبة غير المحتجزة بعد.
كيفية إصدار ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد في 1C ، سنخبر في هذا المقال. في هذه الحالة ، لن يتم ملء السطر في تاريخ استقطاع الضريبة في ضريبة الدخل الشخصية المكونة من 6 أفراد من دخل "الهدية"؟
تاريخ الأمم المتحدة عند استلام هدية في 6-NDFL غير محدد إذا:
- تكلفة الهدية لا تتجاوز 4000 روبل ؛
- فشل صاحب العمل في حجب ضريبة الدخل الشخصي حتى نهاية السنة التقويمية.
سيكون تاريخ الأمم المتحدة في الحالة الأولى غائبًا ، لأن 4 آلاف روبل أرخص من الهدية. ليست هناك حاجة لحجب ضريبة الدخل الشخصي (البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، لا يمكن عرض هذه الهدية على الإطلاق ( سم.: "هل يجب أن تنعكس الهدايا والجوائز التي تقل عن 4000 روبل في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد" ). أو تعكس في القسم الأول من الحساب التكلفة الإجمالية للهدية في السطر 020 ، والمبلغ غير الخاضع للضريبة - في السطر 030 كجزء من الخصومات. سيسمح لك هذا النهج بحساب ضريبة الدخل الشخصي بشكل صحيح ، إذا تلقى الموظف مرارًا وتكرارًا خلال العام دخلًا معفيًا جزئيًا من الضرائب.
قد تنشأ الحالة الثانية من هذه المواقف إذا تزامنت حالتان:
- بعد تقديم الهدية ، لم يدفع صاحب العمل أي أموال لموظفه ؛
- انتهت السنة التقويمية.
في الوقت نفسه ، لا يسمح التشريع الضريبي لوكيل الضرائب بالانتظار إلى أجل غير مسمى حتى يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في سنة الإبلاغ الجديدة.
يكون ملء 6-NDFL في فترة إصدار الهدية على النحو التالي:
- ص 100 و 130 من القسم الثاني - ضع تاريخ ومقدار "دخل الهدية" ؛
- املأ الصفحات 110 و 120 و 140 بالأصفار.
صفحة سيظهر الرقم 080 ، الذي يهدف إلى عكس الضريبة غير المحتجزة في 6-NDFL ، في التقرير السنوي فقط ، عندما يتضح أنه لم يعد من الممكن اقتطاع الضريبة.
انتباه! يفرض استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في شروط السنة التقويمية المنتهية التزامًا إضافيًا على صاحب العمل - لإبلاغ السلطات الضريبية ومتلقي الهدية (المادة 5 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
للاطلاع على واجبات وكيل الضرائب في موقف يستحيل فيه حجب ضريبة الدخل الشخصي ، راجع هذه المادة.
نتائج
يعد تاريخ الاستقطاع الضريبي معلمة مهمة ينظمها التشريع الضريبي. إن معرفة الفروق الدقيقة في انعكاسها في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد سيوفر وكلاء الضرائب من تقديم حسابات ومطالبات محدثة من السلطات الضريبية.
