Pengisytiharan VAT: cara membuat dan menyerahkan, contoh borang. Mengisi penyata VAT baharu Seksyen 8 penyata VAT sedang diisi

Dalam hal merangka helaian tambahan buku pembelian yang digunakan dalam pengiraan VAT (selepas ini dirujuk sebagai buku pembelian) selepas tamat tempoh cukai yang mana penyata cukai VAT (selepas ini dirujuk sebagai pengisytiharan) dikemukakan, baris pengisytiharan yang dinyatakan dalam soalan diisi seperti berikut. Lajur 3 pada baris 190 bahagian 8 pengisytiharan menggambarkan amaun VAT yang ditunjukkan pada baris "Jumlah" lejar pembelian. Jumlah yang sama ditunjukkan dalam lajur 3 pada baris 005 Lampiran 1 hingga Bahagian 8.

Borang penyata VAT dan prosedur untuk mengisinya (selepas ini dirujuk sebagai Prosedur) telah diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 No. MMV-7-3/558@ “Pada kelulusan daripada bentuk penyata cukai bagi cukai nilai tambah, tatacara mengisinya, serta format pembentangan penyata cukai nilai tambah dalam bentuk elektronik" (selepas ini dirujuk sebagai Perintah) (Lampiran No. 1 dan 2 kepada Perintah, masing-masing) dan digunakan dari suku pertama 2015 (klausa 1, 2 Perintah, surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 04/08/2015 No. GD-4-3/5880@).

Pengisytiharan mesti termasuk maklumat yang dinyatakan dalam buku pembelian dan buku jualan pembayar cukai (klausa 5.1 Perkara 174 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Bentuk buku pembelian dan peraturan untuk penyelenggaraannya (selepas ini dirujuk sebagai Peraturan untuk mengekalkan buku pembelian) telah diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia bertarikh 26 Disember 2011 No. 1137 "Mengenai borang dan peraturan untuk mengisi (menyelenggara) dokumen yang digunakan dalam pengiraan cukai nilai tambah” (selepas ini dirujuk sebagai Resolusi No. 1137) (Lampiran No. 4 hingga Resolusi No. 1137).

Untuk setiap tempoh cukai (suku) dalam buku pembelian, keputusan disimpulkan dalam lajur 16 dengan mengisi baris "Jumlah", yang digunakan semasa membuat pengisytiharan (perenggan 3, klausa 7 Peraturan untuk mengekalkan pembelian buku, Perkara 163 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Selaras dengan fasal 45 Prosedur, dalam kes di mana hak untuk potongan cukai untuk tempoh cukai tamat tempoh timbul, pembayar cukai mengisi seksyen 8 perisytiharan (Perkara 172 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Dalam kes ini, lajur 3 pada baris 005 bahagian 8 menunjukkan nombor siri entri daripada lajur 1 buku pembelian. Lajur 3 pada baris 010-180 mencerminkan data yang ditunjukkan, masing-masing, dalam lajur 2-8, 10-16 buku pembelian dengan cara yang serupa dengan prosedur untuk mengisi penunjuk dalam lajur 2-8, 10-16 pembelian buku, yang ditetapkan oleh Peraturan untuk mengekalkan buku pembelian. Lajur 3, baris 190, menggambarkan jumlah amaun VAT untuk buku pembelian, yang ditunjukkan dalam baris "Jumlah" buku pembelian. Baris 190 diisi pada halaman terakhir bahagian 8, pada halaman baki bahagian 8 sengkang diletakkan pada baris 190 (klausa 45.3-45.5 Prosedur).

Resolusi No. 1137 juga meluluskan bentuk helaian tambahan buku pembelian (selepas ini dirujuk sebagai helaian tambahan buku pembelian) dan peraturan untuk mengisinya (selepas ini dirujuk sebagai Peraturan untuk mengisi helaian tambahan buku pembelian). Helaian tambahan ialah bahagian penting dalam buku pembelian dan digunakan jika pembayar cukai VAT perlu membuat perubahan pada buku pembelian selepas tamat tempoh cukai. Dalam helaian tambahan, kemasukan pada invois (invois pelarasan) dibatalkan (klausa 4, 9 Peraturan untuk mengekalkan lejar pembelian) dalam susunan berikut.

Jumlah penunjuk lajur 16 buku pembelian untuk tempoh cukai yang sepadan dipindahkan ke baris "Jumlah" helaian tambahan buku pembelian. Dalam baris "Jumlah" helaian tambahan buku pembelian untuk tempoh cukai, jumlah dalam lajur 16 disimpulkan, iaitu, penunjuk untuk kemasukan invois tertakluk kepada pembatalan ditolak daripada penunjuk dalam baris "Jumlah" . Penunjuk dalam baris "Jumlah" digunakan untuk membuat perubahan pada pengisytiharan jika kesilapan (herotan) yang dibuat dalam tempoh cukai tamat dikesan dalam tempoh cukai semasa (klausa 2, 6 Peraturan untuk mengisi helaian tambahan pembelian buku).

Fasal 46 Prosedur memperuntukkan bahawa dalam kes membuat perubahan pada buku pembelian selepas tamat tempoh cukai yang mana pengisytiharan itu dikemukakan, pembayar cukai mengisi Lampiran 1 hingga Seksyen 8 pengisytiharan itu.

Dalam kes ini, lajur 3 pada baris 005 Lampiran 1 hingga Bahagian 8 menggambarkan jumlah amaun VAT untuk buku pembelian, yang ditunjukkan dalam baris "Jumlah" buku pembelian. Lajur 3 pada baris 010-180 mencerminkan data yang ditentukan, masing-masing, dalam lajur 2-8, 10-16 helaian tambahan buku pembelian dengan cara yang serupa dengan prosedur untuk mengisi penunjuk dalam lajur 2-8, 10 -16 helaian tambahan buku pembelian, yang disediakan oleh Peraturan mengisi helaian tambahan buku pembelian. Lajur 3 pada baris 190 menggambarkan jumlah cukai mengikut Lampiran 1 hingga Seksyen 8 pengisytiharan, yang ditunjukkan pada baris "Jumlah" helaian tambahan buku pembelian. Baris 190 diisi pada halaman terakhir Lampiran 1 hingga Bahagian 8 pengisytiharan; pada baki halaman Lampiran 1 hingga Bahagian 8 pengisytiharan, sempang diletakkan pada baris 190 (klausa 46.3, 46.5-46.6 Prosedur ).

Data akhir dalam lajur 3 pada baris 190, dicerminkan pada halaman terakhir Lampiran 1 hingga Seksyen 8 pengisytiharan, digunakan untuk meminda pengisytiharan jika kesilapan (herotan) yang dibuat dalam tempoh cukai yang tamat dikesan dalam tempoh cukai semasa ( fasal 46.7 Prosedur).

Daripada membaca peruntukan Prosedur di atas, ia berikutan bahawa dalam lajur 3 pada baris 190 bahagian 8 pengisytiharan, amaun VAT yang ditunjukkan dalam baris "Jumlah" buku pembelian ditunjukkan. Jumlah yang sama ditunjukkan dalam lajur 3 pada baris 005 Lampiran 1 hingga Bahagian 8.

Prosedur untuk mengisi pengisytiharan ini sepadan dengan Nisbah Kawalan Petunjuk Pengisytiharan yang dihantar oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia untuk digunakan dalam kerjanya melalui surat No. GD-4-3/4550@ bertarikh 23 Mac 2015 (selepas ini dirujuk sebagai nisbah kawalan). Oleh itu, mengikut klausa 1.22 nisbah kawalan, penunjuk dalam baris 005 Lampiran 1 hingga Seksyen 8 perisytiharan mesti sepadan dengan penunjuk dalam baris 190 Bahagian 8 perisytiharan. Dalam kes ini, pantulan dalam lajur 3 pada baris 005 Lampiran 1 amaun VAT yang ditunjukkan dalam baris "Jumlah" buku pembelian tanpa mengambil kira penunjuk helaian tambahan buku pembelian mengikuti bukan sahaja dari bacaan literal klausa 46.3 Prosedur, tetapi juga dari struktur semantik Lampiran 1 hingga bahagian 8.

Lajur 3 pada baris 190 Lampiran 1 hingga Seksyen 8 pengisytiharan menggambarkan jumlah cukai yang ditunjukkan pada baris "Jumlah" helaian tambahan buku pembelian.

Pembayar cukai yang menjalankan urus niaga tidak tertakluk kepada VAT di bawah Perkara 146, 147, 148 atau 149 Kanun Cukai Persekutuan Rusia mesti memasukkan Seksyen 7 dalam penyata VAT mereka untuk tempoh pelaporan. Pihak berkuasa cukai mempunyai hak untuk meminta penjelasan dan dokumen untuk transaksi keutamaan tersebut. Pada masa yang sama, bilangan dokumen boleh dikurangkan jika anda memberikan penjelasan kepada pejabat cukai dalam bentuk daftar dokumen sokongan, serta senarai dan bentuk perjanjian standard yang digunakan semasa menjalankan transaksi di bawah kod yang sepadan. Menggunakan contoh program 1C: Perakaunan 8 versi 3.0, pakar 1C memberitahu anda cara mengakaunkan VAT bagi transaksi tidak bercukai, mengisi Seksyen 7 penyata VAT dan daftar dokumen sokongan.

Prosedur untuk mengisi Seksyen 7 penyata VAT

Mengikut Prosedur untuk mengisi penyata VAT, diluluskan. Mengikut perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558@ (selepas ini dirujuk sebagai Perintah), Seksyen 7 dimasukkan dalam penyata cukai jika dalam tempoh cukai yang sepadan pembayar cukai membawa keluar:

• transaksi yang tidak tertakluk kepada cukai (dikecualikan daripada cukai) (Perkara 149 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);
• operasi yang tidak diiktiraf sebagai objek cukai (fasal 2 artikel 146 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);
• operasi untuk penjualan barangan (kerja, perkhidmatan), tempat penjualannya tidak diiktiraf sebagai wilayah Persekutuan Rusia (Perkara 147 dan Perkara 148 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, perenggan 29 Protokol mengenai prosedur untuk mengutip cukai tidak langsung dan mekanisme untuk memantau pembayaran mereka apabila mengeksport dan mengimport barang, memenuhi kerja, penyediaan perkhidmatan (Lampiran No. 18 kepada Perjanjian mengenai Kesatuan Ekonomi Eurasia bertarikh 29 Mei 2014)); dan
• menerima jumlah pembayaran, pembayaran separa atas sebab penghantaran barang yang akan datang (prestasi kerja, penyediaan perkhidmatan), tempoh kitaran pengeluaran yang melebihi enam bulan (klausa 1 Perkara 154, fasal 13 Perkara 167 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Apabila mengisi Seksyen 7 penyata cukai, lajur 1 menunjukkan kod transaksi yang diberikan dalam Lampiran No. 1 kepada Prosedur.

Apabila mencerminkan operasi dalam lajur 1:

• tidak tertakluk kepada cukai (dikecualikan daripada cukai), di bawah kod transaksi yang sepadan, penunjuk dalam lajur 2, 3 dan 4 pada baris 010 diisi;
• tidak diiktiraf sebagai objek cukai, serta urus niaga untuk penjualan barang (kerja, perkhidmatan), tempat penjualannya tidak diiktiraf sebagai wilayah Persekutuan Rusia, pembayar cukai mengisi penunjuk dalam lajur 2 di bawah kod transaksi yang sepadan. Pada masa yang sama, penunjuk dalam lajur 3 dan 4 tidak diisi (dalam lajur yang ditunjukkan letakkan sengkang).

Menurut perenggan 6 Perkara 88 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, apabila menjalankan audit cukai meja, pihak berkuasa cukai mempunyai hak untuk menuntut pembayar cukai memberikan, dalam masa lima hari, penjelasan yang diperlukan tentang transaksi (harta) untuk manfaat cukai yang manakah telah digunakan, dan (atau) meminta, mengikut cara yang ditetapkan, daripada dokumen pembayar cukai ini, mengesahkan hak mereka untuk mendapat manfaat cukai tersebut.

Untuk meningkatkan kecekapan pentadbiran VAT, pada masa yang sama mengurangkan jumlah dokumen yang diperlukan, Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia, dalam surat bertarikh 26 Januari 2017 No. ED-4-15/1281@, menghantar cadangan untuk mengendalikan meja audit cukai penyata cukai VAT yang mencerminkan transaksi yang tidak tertakluk kepada cukai VAT (dikecualikan daripada cukai) mengikut perenggan 2 dan perenggan 3 Perkara 149 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dan jatuh di bawah konsep faedah cukai , dengan mengambil kira perenggan 1 Perkara 56 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dan perenggan 14 Resolusi Plenum Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 30 Mei 2014 No. 33.

Dalam pengesyoran ini, perkhidmatan cukai menjemput pembayar cukai untuk mengemukakan penjelasan kepada pihak berkuasa cukai dalam bentuk daftar dokumen sokongan (selepas ini dirujuk sebagai Daftar), serta senarai dan bentuk perjanjian standard yang digunakan semasa menjalankan urus niaga di bawah kod yang sepadan. Borang daftar yang disyorkan diberikan dalam Lampiran No. 1 kepada surat ini.

Sekiranya pembayar cukai mengemukakan penjelasan dalam bentuk Daftar mengikut borang yang dicadangkan, maka jumlah dokumen yang diperlukan dikurangkan dengan ketara dan dihasilkan menggunakan pendekatan berasaskan risiko yang dinyatakan dalam Lampiran No. 2 kepada surat ini.

Sekiranya pembayar cukai gagal mengemukakan Daftar atau jika Daftar tidak diserahkan dalam borang yang disyorkan (jika mustahil untuk mengenal pasti dokumen sokongan, adalah mustahil untuk mengaitkannya dengan faedah yang digunakan, adalah mustahil untuk mematuhi keperluan ini. surat, jumlah transaksi tidak dinyatakan dalam daftar), dokumen diminta tanpa menggunakan pendekatan berasaskan risiko.

Melengkapkan Seksyen 7 pengisytiharanVAT dalam "1C:Accounting 8" (rev. 3.0)

Kami akan mempertimbangkan prosedur untuk mengakaunkan VAT bagi transaksi tidak bercukai, mengisi Seksyen 7 penyata VAT dan daftar dokumen sokongan menggunakan contoh berikut.

Contoh

Juga, TF-Mega LLC menyewa ruang pejabat daripada Delta LLC. Kos perkhidmatan sewa bagi suku kedua 2017 berjumlah RUB 177,000.00. (termasuk VAT 18% - RUB 27,000.00).

Urutan operasi diberikan dalam Jadual 1.

Menyediakan dasar perakaunan dan parameter perakaunan

Pembayar cukai yang menjalankan transaksi tertakluk kepada VAT dan transaksi yang tidak tertakluk kepada cukai mesti membuat tetapan program yang sesuai.

Pada penanda buku VAT borang Dasar perakaunan(bab Utama- subseksyen tetapan- bentuk Cukai dan laporan) anda perlu menetapkan bendera Perakaunan berasingan VAT masuk dikekalkan Dan Asingkan perakaunan VAT mengikut kaedah perakaunan.

Dalam tetapan tetapan perakaunan (bahagian Pentadbiran- subseksyen Tetapan program- bentuk Parameter perakaunan), dengan mengikuti hiperpautan Menyediakan carta akaun, dalam barisan Mengakaunkan amaun VAT ke atas aset yang dibeli nilai hendaklah ditetapkan Oleh rakan niaga, invois yang diterima dan kaedah perakaunan. Untuk melakukan ini, anda perlu mengklik pada hiperpautan yang sepadan dan meletakkan bendera untuk nilai tersebut Dengan kaedah perakaunan.

Selepas membuat tetapan di bahagian jadual dokumen sistem perakaunan Resit (perbuatan, invois) dengan jenis operasi Barangan (invois), serta dengan jenis operasi Barangan, perkhidmatan, komisen pada penanda buku barang satu lajur akan muncul Kaedah perakaunan VAT. Lajur ini memaparkan maklumat tentang kaedah perakaunan yang dipilih untuk input VAT, yang boleh mengambil nilai berikut:

• Diterima untuk potongan;
• Termasuk dalam harga;
• Disekat sehingga pengesahan 0%;
• Diedarkan.

Untuk dokumen sistem perakaunan Resit (perbuatan, invois) dengan jenis operasi Perkhidmatan (perbuatan) maklumat tentang kaedah perakaunan untuk input VAT akan ditunjukkan dalam lajur Akaun.

Untuk mendapatkan dokumen Resit (perbuatan, invois) maksudnya Kaedah perakaunan VAT telah diisi secara automatik, anda perlu menggunakan tetapan daftar maklumat Akaun perakaunan item(bab Direktori- subseksyen Barangan dan perkhidmatan- Buku rujukan Nomenklatur).

Untuk mengisi secara automatik Seksyen 7 penyata cukai VAT dalam program dan membuat daftar dokumen yang mengesahkan kesahihan permohonan faedah cukai mengikut surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 26 Januari 2017 No. ED- 4-15/1281@ (selepas ini dirujuk sebagai Daftar Dokumen Sokongan), dalam persediaan item ( bab Direktori- subseksyen Barangan dan perkhidmatan- Buku rujukan Nomenklatur) untuk item yang sepadan dalam medan % VAT perlu menetapkan nilai Tanpa VAT(Rajah 1).

nasi. 1. Petunjuk kod transaksi tidak tertakluk kepada VAT

Selepas itu, di medan yang terbuka Kod operasi anda mesti menunjukkan kod transaksi yang dikecualikan mengikut Lampiran No. 1 kepada prosedur untuk mengisi penyata cukai VAT, diluluskan. dengan perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558@ (seperti yang dipinda pada 20 Disember 2016).

Memandangkan Daftar Dokumen Sokongan menyediakan petunjuk bukan sahaja kod transaksi, tetapi juga jenis (kumpulan, arah) transaksi tidak bercukai, nilai yang diperlukan bagi jenis (kumpulan, arah) boleh dimasukkan dengan membuka borang yang sesuai untuk kod transaksi yang dipilih (Gamb. 1). Mari kita ingat bahawa petunjuk kumpulan (jenis, arah) jika tiada penjelasan peraturan ditetapkan oleh pembayar cukai secara bebas, berdasarkan ideanya sendiri dan kemudahan penggunaan.

Prosedur untuk mengisi Seksyen 7 penyata cukai VAT dan keperluan untuk menyerahkan Daftar dokumen sokongan bergantung kepada sama ada transaksi itu:

• dikecualikan daripada cukai mengikut Perkara 149 Kanun Cukai Persekutuan Rusia;
• tidak diiktiraf sebagai objek cukai mengikut perenggan 2 Perkara 146 Kanun Cukai Persekutuan Rusia;
• Wilayah Persekutuan Rusia tidak diiktiraf sebagai tempat penjualan barang (kerja, perkhidmatan) mengikut Artikel 147 dan 148 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Dalam hal ini, adalah perlu untuk meletakkan bendera berikut dalam bentuk yang terbuka untuk kod operasi yang sepadan:

• dalam barisan Urus niaga tidak tertakluk kepada cukai(Perkara 149 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) - jika operasi ini tidak tertakluk kepada cukai (dikecualikan daripada cukai) mengikut Perkara 149 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Dalam kes ini, mengikut klausa 44.2 Prosedur untuk mengisi
  Bahagian 7 pengisytiharan akan menjana penunjuk dalam lajur 3 dan 4;
• dalam barisan Termasuk dalam daftar dokumen sokongan- jika transaksi yang tidak tertakluk kepada cukai (dikecualikan daripada cukai) mengikut perenggan 2 atau perenggan 3 Perkara 149 Kanun Cukai Persekutuan Rusia berada di bawah konsep faedah cukai, dengan mengambil kira perenggan 1 Perkara 56 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dan perenggan 14 Resolusi Plenum Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 30 Mei 2014 No. 33. Jika bendera disemak, operasi ini termasuk dalam Daftar dokumen sokongan.

Jika transaksi yang dijalankan tidak tertakluk kepada VAT disebabkan oleh fakta bahawa tempat penjualan barang (kerja, perkhidmatan, hak harta) tidak diiktiraf sebagai wilayah Persekutuan Rusia mengikut Perkara 147 dan 148 Cukai Kod Persekutuan Rusia, maka adalah perlu untuk menunjukkan kod transaksi mengikut Lampiran No 1 kepada prosedur untuk mengisi pengisytiharan VAT cukai, diluluskan. dengan perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558@ (seperti yang dipinda pada 20 Disember 2016) dalam perjanjian yang sepadan dengan rakan niaga (bahagian Direktori- subseksyen Pembelian dan jualan- Buku rujukan Perjanjian).

Perakaunan untuk transaksi tidak bercukai

Penghantaran bingkai untuk cermin mata pembetulan kepada pembeli LLC "Trading House" (operasi: 2.1 "Penghantaran bingkai untuk cermin mata pembetulan kepada pembeli LLC „ Trading House""; 2.2 "Hapus kira kos barang dijual") didaftarkan dalam program menggunakan dokumen Jualan (surat ikatan, invois) dengan jenis operasi Barangan (invois)(bab Jualan- subseksyen Jualan).

Selaras dengan subperenggan 1 perenggan 3 Perkara 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, apabila melakukan transaksi yang tidak tertakluk kepada cukai (dikecualikan daripada cukai), invois tidak disediakan. Oleh itu, dokumen sistem perakaunan Invois dikeluarkan Keluarkan invois Jualan (surat ikatan, invois) tidak digunakan.

Selepas menghantar dokumen, entri perakaunan berikut dimasukkan ke dalam daftar perakaunan:

Debit 90.02.1 Kredit 41.01 - untuk kos bingkai yang dijual untuk cermin mata pembetulan bagi setiap item produk; Debit 62.01 Kredit 90.01.1 - untuk harga jualan bingkai untuk cermin mata pembetulan bagi setiap item.

Memandangkan bingkai yang diimport untuk cermin mata dijual, catatan mengenai bilangan bingkai yang menunjukkan negara asal dan nombor pengisytiharan kastam dimasukkan dalam debit akaun luar kunci kira-kira tambahan pengisytiharan kastam.

Untuk mendaftar:

• jualan VAT- rekod dimasukkan tentang kos barang yang dikecualikan daripada cukai;
• Transaksi tanpa VAT akan datang untuk kemasukan maklumat seterusnya ke dalam Seksyen 7 penyata VAT;
• Perakaunan VAT berasingan- rekod dengan jenis pergerakan dimasukkan Penggunaan.
• - data pada dokumen untuk operasi ini dimasukkan untuk membuat Daftar dokumen sokongan.

Penghantaran bingkai untuk cermin mata pembetulan kepada pembeli LLC "Gaya" (operasi: 2.3 "Penghantaran bingkai untuk cermin mata pembetulan kepada pembeli LLC "Gaya""; 2.2 "Hapus kira kos barang yang dijual") adalah didaftarkan dalam program menggunakan dokumen Jualan (surat ikatan, invois) dengan jenis operasi Barangan (invois) dengan cara yang serupa dengan yang diberikan untuk penjualan barangan oleh Trading House LLC (operasi 2.1 dan 2.2).

Penyediaan perkhidmatan pengiklanan kepada pelanggan asing "Honka" (operasi 2.5 "Penyediaan perkhidmatan pengiklanan kepada pelanggan asing "Honka")) didaftarkan dalam program menggunakan dokumen Jualan (tindakan, invois) dengan jenis operasi Perkhidmatan (perbuatan)(bab Jualan- subseksyen Jualan).

Apabila melakukan transaksi, tempat pelaksanaannya tidak diiktiraf sebagai wilayah Persekutuan Rusia, invois tidak disediakan (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 04/16/2012 No. 03-07-08/107 , bertarikh 17/02/2009 Bil 03-07-08/36). Oleh itu, dokumen sistem perakaunan Invois dikeluarkan tidak dijana, dan oleh itu butang Keluarkan invois di bawah bahagian jadual dokumen Pelaksanaan (tindakan, invois) tidak digunakan.

Selepas menghantar dokumen, catatan perakaunan berikut dimasukkan ke dalam daftar perakaunan:

Debit 62.21 Kredit 90.01.1 - untuk kos perkhidmatan pengiklanan dalam jumlah RUB 127,570.40. (2,000.00 EUR x 63.7852, di mana 63.7852 ialah kadar pertukaran EUR yang ditetapkan oleh Bank Pusat Persekutuan Rusia pada tarikh penyediaan perkhidmatan, iaitu pada 06/10/2017).

Untuk mendaftar:

• jualan VAT- rekod dimasukkan tentang kos perkhidmatan pengiklanan yang diberikan kepada rakan kongsi asing.
• Transaksi tanpa VAT- rekod dibuat dengan jenis pergerakan akan datang untuk membuat catatan seterusnya dalam Seksyen 7 penyata VAT.
• Perakaunan VAT berasingan- rekod dengan jenis pergerakan dimasukkan Penggunaan.
• Jumlah Ruble dokumen dalam mata wang asing- rekod dimasukkan kira-kira setara ruble dengan jumlah yang ditunjukkan dalam dokumen Jualan (surat ikatan, invois) dalam EUR, kedua-duanya untuk menentukan hasil daripada jualan dalam perakaunan dan perakaunan cukai (perakaunan dan perakaunan cukai), dan untuk mengira asas cukai untuk VAT.

Oleh kerana berhubung dengan urus niaga tempat pelaksanaannya tidak diiktiraf sebagai wilayah Persekutuan Rusia, Daftar dokumen sokongan tidak dibentuk, catatan dalam daftar Dokumen mengenai transaksi tidak bercukai tidak dihasilkan.

Perakaunan untuk perkhidmatan sewa

Pada suku kedua 2017, organisasi TF-Mega LLC menyewa ruang pejabat daripada Delta LLC.

Peruntukan perkhidmatan untuk menyewa premis bagi suku kedua 2017 (urus niaga: 3.1 “Perkhidmatan untuk menyewa premis bagi suku kedua 2017”; 3.2 “Perakaunan untuk input VAT ke atas sewa bagi suku kedua 2017”) didaftarkan menggunakan a dokumen Resit (perbuatan, invois) dengan jenis operasi Perkhidmatan (perbuatan)(bab Pembelian- subseksyen Pembelian).

Memandangkan perkhidmatan untuk menyewa ruang pejabat berkaitan dengan keseluruhan aktiviti organisasi, iaitu, kedua-dua operasi yang tertakluk kepada VAT dan operasi yang tidak tertakluk kepada cukai, jumlah VAT yang dituntut oleh pemajak mesti diagihkan (klausa 4 dan klausa 4.1 Perkara 170). Kod Cukai Persekutuan Rusia). Untuk tujuan ini dalam dokumen Resit (perbuatan, invois) dalam lajur Akaun dalam bahagian jadual, anda harus menetapkan kaedah perakaunan VAT kepada Diedarkan.

Selepas menyiarkan dokumen, entri perakaunan akan dihasilkan:

Debit 26 Kredit 60.01 - untuk kos perkhidmatan tidak termasuk VAT; Debit 19.04 Kredit 60.01 - untuk jumlah VAT yang dibentangkan oleh pemberi pajak. Pada masa yang sama, akaun 19.04 mempunyai sub-akaun ketiga, mencerminkan kaedah perakaunan untuk VAT - Diedarkan.

Untuk mendaftar VAT dibentangkan rekod dengan jenis pergerakan yang dimasukkan akan datang dengan acara tersebut Dibentangkan oleh VAT oleh Pembekal dan dengan pandangan pergerakan Penggunaan dengan acara tersebut VAT tertakluk kepada pembahagian untuk amaun VAT yang dibentangkan oleh pemberi pajak dan tertakluk kepada pengagihan.

Serentak dengan yang dihapus kira dalam daftar VAT dibentangkan jumlah cukai dimasukkan ke dalam daftar Perakaunan VAT berasingan dengan pandangan pergerakan akan datang.

Untuk mendaftarkan invois yang diterima daripada pemajak (operasi 3.3 "Pendaftaran invois pemberi pajak untuk suku kedua 2017"), anda mesti memasukkan medan No. Invois Dan daripada dokumen Resit (perbuatan, invois) masukkan, masing-masing, nombor dan tarikh invois masuk dan tekan butang Daftar. Ini akan membuat dokumen secara automatik Invois diterima, dan hiperpautan ke invois yang dibuat akan muncul dalam bentuk dokumen asas.

Hasil daripada dokumen tersebut Invois diterima kemasukan akan dibuat dalam daftar maklumat Jurnal invois untuk menyimpan maklumat yang diperlukan tentang invois yang diterima.

Pengagihan amaun VAT yang dituntut untuk perkhidmatan sewa (operasi: 3.4 "Mengakaunkan amaun input VAT atas sewa tertakluk kepada potongan"; 3.5 "Mengakaunkan amaun input VAT atas sewa termasuk dalam harga") dijalankan oleh dokumen tersebut Pengagihan VAT(bab operasi- subseksyen Menutup tempoh- hiperpautan Operasi VAT kawal selia) (Gamb. 2).

nasi. 2. Pengagihan VAT. Pengiraan hasil jualan

Untuk mengira bahagian pengagihan VAT, anda perlu menjalankan arahan isi.

Selepas melaksanakan arahan ini dalam program pada tab Hasil daripada jualan jumlah hasil akan dikira secara automatik (kos penghantaran barang (kerja, perkhidmatan, hak harta) daripada aktiviti yang tertakluk kepada VAT dan daripada aktiviti yang tidak tertakluk kepada cukai (kedua-duanya dikecualikan daripada cukai dan mereka yang tempat jualannya tidak diiktiraf sebagai wilayah Persekutuan Rusia).

Dalam program tersebut, penunjuk perkadaran bagi suku kedua 2017 akan dikira seperti berikut:

• hasil daripada aktiviti bercukai (kos cermin mata hitam yang dihantar) untuk suku kedua 2017, tidak termasuk VAT - RUB 387,500.00. (lihat Contoh syarat);
• hasil daripada aktiviti yang tidak tertakluk kepada VAT - RUB 293,270.40. (RUB 96,900.00 + RUB 68,800.00 + RUB 127,570.40).

Pengagihan automatik amaun VAT input mengikut perkadaran yang dikira akan ditunjukkan pada tab Pengagihan dokumen Pengagihan VAT(Gamb. 3).

Dengan butang Analisis pengagihan VAT dokumen Pengagihan VAT Anda boleh menjana laporan dan, jika perlu, mencetaknya.

Selepas melengkapkan dokumen Pengagihan VAT Penyertaan berikut akan dibuat dalam daftar perakaunan.

Amaun VAT input pada perkhidmatan sewa ruang pejabat akan dipindahkan daripada kredit akaun 19.04 dengan subakaun ketiga Diedarkan kepada debit akaun 19.04 dengan sub-akaun ketiga:

• Diterima untuk potongan- dalam bahagian yang sepadan;
• Termasuk dalam harga- dalam bahagian yang sepadan.

Untuk mendaftar:

• VAT dibentangkan- rekod dengan jenis pergerakan akan dimasukkan akan datang dengan acara tersebut VAT diagihkan atas amaun VAT yang dibentangkan oleh pembekal dan tertakluk kepada potongan selepas pengagihan.
• simpanan Transaksi tanpa VAT- rekod dibuat dengan jenis pergerakan akan datang, mencerminkan jumlah VAT yang berkaitan dengan urus niaga yang tidak tertakluk kepada cukai dan, oleh itu, tidak diterima untuk potongan cukai.
• Perakaunan VAT berasingan- rekod akan dibuat dengan jenis pergerakan Penggunaan untuk jumlah VAT yang dibentangkan oleh pembekal.

Pendaftaran dalam buku pembelian invois yang diterima untuk perkhidmatan sewa premis bagi suku kedua 2017 (operasi 3.6 "Pembentangan untuk potongan amaun VAT input") dijalankan oleh dokumen Menjana catatan lejar pembelian(bab operasi- subseksyen Menutup tempoh- hiperpautan Operasi VAT kawal selia) menggunakan arahan Buat.

Data untuk buku pembelian mengenai jumlah cukai yang akan ditolak dalam tempoh cukai semasa ditunjukkan pada tab Nilai yang diperolehi.

Untuk mengisi dokumen mengikut data sistem perakaunan, adalah dinasihatkan untuk menggunakan arahan isi.

Bahagian jadual dokumen akan mengandungi maklumat tentang perkhidmatan yang dibeli untuk menyewa ruang pejabat bagi suku kedua 2017, yang mana amaun VAT input yang dibentangkan oleh pemberi pajak dituntut untuk potongan dalam bahagian yang dikira berdasarkan pengagihan yang dihasilkan perkadaran (Rajah 3).

nasi. 3. Pengagihan VAT

Selepas menyiarkan dokumen, catatan perakaunan dijana:

Debit 68.02 Kredit 19.04 dengan sub-akaun ketiga "Diterima untuk potongan" - untuk amaun VAT tertakluk kepada potongan untuk perkhidmatan sewa premis yang dibeli.

Untuk mendaftar:

• VAT dibentangkan- untuk amaun VAT yang diterima untuk potongan, rekod dengan jenis pergerakan dimasukkan Penggunaan.
• Pembelian VAT- Catatan dimasukkan untuk buku pembelian, mencerminkan penerimaan VAT untuk potongan ke atas perkhidmatan sewa premis bagi suku kedua 2017.

Berdasarkan catatan pendaftaran Pembelian VAT Buku pembelian untuk suku kedua 2017 diisi (bahagian Pembelian- subseksyen VAT).

Pembentukan pelaporan cukai

Pembentukan Seksyen 7 pengisytiharan VAT (operasi: 4.1 "Penciptaan rekod Seksyen 7 pengisytiharan VAT") dijalankan oleh dokumen Pembentukan rekod dalam seksyen 7 penyata VAT(bab operasi- subseksyen Menutup tempoh- hiperpautan Operasi VAT kawal selia) (Gamb. 4).

Untuk mengisi dokumen secara automatik menggunakan data sistem perakaunan, anda perlu menjalankan arahan isi. Apabila arahan ini dilaksanakan, program secara automatik:

• memindahkan ke dalam dokumen transaksi tidak bercukai yang ditunjukkan dalam perakaunan untuk tempoh pelaporan yang sepadan;
• akan mengisi amaun input VAT yang berkaitan dengan setiap transaksi tertentu (VAT (Lajur 4) - Lurus);
• akan mengagihkan semula bahagian input VAT yang diagihkan yang dikira sebelumnya (Rajah 3) antara semua operasi mengikut kadar kos barang yang dijual (kerja, perkhidmatan, hak harta) (VAT (Lajur 4) - Diedarkan).

Sekiranya perlu untuk mengembangkan senarai dokumen sokongan untuk urus niaga tidak boleh cukai (dikecualikan cukai), maka perlu mengikuti hiperpautan yang sepadan dalam lajur Dokumen sokongan, tambahkan dokumen pada senarai menggunakan butang Tambah. Jika terdapat keperluan untuk menggambarkan sebarang operasi tambahan dalam Seksyen 7 penyata VAT, anda hendaklah:

• tambah operasi pada senarai menggunakan butang Tambah;
• mengagihkan semula VAT antara semua transaksi tidak bercukai menggunakan butang Agihkan VAT.

Selepas melengkapkan dokumen Menjana rekod dalam bahagian 7 penyata VAT catatan yang sesuai dibuat dalam daftar Rekod seksyen 7 penyata VAT untuk membentuk bahagian pengisytiharan ini.

Pada masa yang sama, catatan perbelanjaan dimasukkan ke dalam daftar Transaksi tanpa VAT.

Oleh itu, dalam Seksyen 7 penyata VAT untuk suku kedua 2017, penunjuk berikut akan diisi secara automatik:

	Data
	Kod transaksi yang berkaitan untuk penjualan bingkai untuk cermin mata pembetulan dan penyediaan perkhidmatan pengiklanan kepada rakan kongsi asing
	Kos barang dijual (bingkai untuk cermin mata pembetulan) dan perkhidmatan pengiklanan yang disediakan
	Kos bingkai yang dibeli untuk cermin mata pembetulan
	Jumlah VAT input pada perkhidmatan untuk menyewa ruang pejabat yang berkaitan dengan penjualan bingkai untuk cermin mata preskripsi dalam jumlah RUB 6,571.82, serta jumlah VAT input pada kos tambahan yang berkaitan dengan pembelian bingkai untuk cermin mata preskripsi (untuk contoh, kos penghantaran) , dalam jumlah 573.47 rubel.

Marilah kami mengingatkan anda bahawa menurut fasal 44.2 Prosedur untuk mengisi Seksyen 7 pengisytiharan, apabila mencerminkan dalam lajur 1 transaksi yang tidak diiktiraf sebagai objek cukai, serta transaksi untuk penjualan barang (kerja, perkhidmatan). ), tempat penjualan yang tidak diiktiraf sebagai wilayah Persekutuan Rusia, penunjuk dalam lajur 3 dan 4 tidak diisi (tanda sempang diletakkan di lajur yang ditunjukkan).

Daftar dokumen sokongan(operasi 4.2 “Pengesahan faedah cukai untuk VAT”) dalam program dijana menggunakan laporan (bab Laporan- subseksyen VAT- hiperpautan Daftar ke seksyen 7 perisytiharan).

Pengisian dilakukan dengan butang Borang(Gamb. 5).

nasi. 5. Penyusunan "Daftar dokumen sokongan" bagi suku kedua 2017

Oleh kerana surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 26 Januari 2017 No. ED-4-15/1281@ tidak mengandungi arahan khusus tentang bagaimana sebenarnya daftar ini harus diisi (secara keseluruhannya untuk rakan niaga atau dalam konteks setiap operasi), program melaksanakan pengisian transaksi demi operasi.

Dengan butang Meterai anda boleh mencetak ini Daftar dokumen sokongan untuk dihantar kepada pihak berkuasa cukai. Format elektronik untuk Pendaftaran tidak diluluskan pada masa ini.

Pelaporan VAT biasa memerlukan akauntan untuk berhati-hati dan memahami dengan tepat prosedur untuk mengisi semua baris pengisytiharan. Kod yang dimasukkan dengan salah atau pelanggaran nisbah kawalan adalah sebab untuk enggan menerima laporan, menjalankan audit meja atau membawa kepada liabiliti pentadbiran/cukai.

FAIL

Peraturan untuk menghantar laporan

Mengikut perundangan cukai semasa, semua penyata VAT mesti diserahkan melalui saluran TKS. Apabila menjana laporan, adalah perlu untuk memantau perubahan yang dibuat oleh Kementerian Kewangan kepada format elektronik dokumen. Untuk menyerahkan pengisytiharan dengan betul, anda harus menggunakan versi semasa laporan sahaja.

Pembayar VAT atau ejen cukai diberi 25 hari selepas akhir suku tahun untuk menyediakan laporan.

Ingat: penggunaan versi kertas bagi penyata VAT hanya dibenarkan untuk entiti perniagaan yang dikecualikan daripada cukai secara sah atau tidak diiktiraf sebagai pembayar VAT dan kategori ejen cukai tertentu.

Komposisi perisytiharan

Pulangan VAT suku tahunan mengandungi dua bahagian yang mesti dilengkapkan:

• kepala (halaman tajuk);
• amaun VAT yang perlu dibayar kepada belanjawan/dibayar balik daripada belanjawan.

Dokumen pelaporan dengan format yang dipermudahkan (Tajuk dan Bahagian 1 dengan tanda sempang ditambah) diserahkan dalam kes berikut:

• menjalankan transaksi perniagaan yang tidak tertakluk kepada VAT dalam tempoh pelaporan;
• menjalankan aktiviti di luar wilayah Rusia;
• kehadiran operasi pengeluaran/komoditi dalam tempoh yang panjang - apabila penyiapan akhir kerja memerlukan lebih daripada enam bulan;
• entiti komersial menggunakan rejim percukaian khas (Cukai Pertanian Bersepadu, UTII, PSN, sistem percukaian dipermudahkan);
• apabila mengeluarkan invois dengan cukai khusus oleh pembayar cukai yang dikecualikan daripada VAT.

Jika prasyarat yang dinyatakan ada, jumlah jualan untuk jenis aktiviti keutamaan dimasukkan dalam bahagian 7 pengisytiharan.

Bagi subjek cukai yang menjalankan aktiviti menggunakan VAT, adalah wajib untuk mengisi semua bahagian pengisytiharan yang mempunyai penunjuk digital yang sepadan:

Bahagian 2– amaun VAT yang dikira untuk organisasi/usahawan individu yang mempunyai status ejen cukai;

Bahagian 3– jumlah jualan tertakluk kepada cukai;

Bahagian 4,5,6– digunakan apabila terdapat transaksi perniagaan dengan kadar cukai sifar atau yang tidak mempunyai status “sifar” yang disahkan;

Bahagian 7– data mengenai transaksi yang dikecualikan daripada VAT ditunjukkan;

Bahagian 8 – 12 sertakan ringkasan maklumat daripada buku pembelian, buku jualan dan jurnal invois dan diisi oleh semua pembayar VAT yang menggunakan potongan cukai.

Mengisi bahagian pengisytiharan

Peraturan pelaporan untuk VAT mesti mematuhi keperluan arahan Kementerian Kewangan dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan, yang ditetapkan dalam perintah No. ММВ-7-3/558 bertarikh 29 Oktober 2014.

Tajuk muka surat

Prosedur untuk mengisi helaian utama penyata VAT tidak berbeza daripada peraturan yang ditetapkan untuk semua jenis pelaporan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan:

• Maklumat tentang TIN dan KPP pembayar ditulis di bahagian atas helaian dan tidak berbeza daripada maklumat dalam dokumen pendaftaran;
• Tempoh cukai ditunjukkan oleh kod yang digunakan untuk pelaporan cukai. Penyahkodan kod ditunjukkan dalam Lampiran No. 3 kepada Arahan untuk mengisi Perisytiharan.
• Kod inspektorat cukai - pengisytiharan diserahkan kepada bahagian Perkhidmatan Cukai Persekutuan di mana pembayar didaftarkan. Maklumat tepat tentang semua kod pihak berkuasa cukai wilayah diterbitkan di tapak web Perkhidmatan Cukai Persekutuan.
• Nama entiti perniagaan sepadan dengan nama yang dinyatakan dalam dokumentasi konstituen.
• Kod OKVED - jenis aktiviti utama mengikut kod statistik ditunjukkan pada halaman tajuk. Penunjuk ditunjukkan dalam surat maklumat Rosstat dan dalam Daftar Negeri Bersepadu Entiti Undang-undang ekstrak.
• Nombor telefon untuk dihubungi, nombor helaian akuan dan permohonan yang lengkap dan diserahkan.

Tandatangan wakil pembayar dan tarikh penjanaan laporan dilekatkan pada halaman tajuk. Di sebelah kanan helaian terdapat ruang untuk mengesahkan rekod orang yang diberi kuasa perkhidmatan cukai.

Seksyen 1

Bahagian 1 ialah bahagian akhir di mana pembayar VAT melaporkan jumlah yang tertakluk kepada pembayaran atau pembayaran balik berdasarkan keputusan perakaunan/perakaunan cukai dan maklumat daripada bahagian 3 pengisytiharan.

Helaian mesti menunjukkan kod entiti wilayah (OKTMO) tempat pembayar cukai beroperasi dan berdaftar. DALAM talian 020 KBK (kod klasifikasi belanjawan) direkodkan untuk jenis cukai ini. Pembayar VAT dibimbing oleh KBK untuk aktiviti standard - 182 103 01 00001 1000 110. KBK boleh dijelaskan dalam Perintah Kementerian Kewangan No. 65n edisi terkini bertarikh 07/01/2013.

Perhatian: Jika BCC dinyatakan secara tidak tepat dalam penyata VAT, cukai yang dibayar tidak akan dikreditkan ke akaun peribadi pembayar cukai dan akan didepositkan dalam akaun Perbendaharaan Persekutuan sehingga identiti pembayaran dijelaskan. Penalti akan dikenakan untuk pembayaran cukai lewat.

Talian 030 diisi hanya jika invois dikeluarkan oleh pembayar cukai benefisiari cukai yang dikecualikan daripada VAT.

Dalam baris 040 dan 050 Jumlah yang diterima untuk pengiraan cukai hendaklah direkodkan. Sekiranya keputusan pengiraan adalah positif, maka jumlah VAT yang perlu dibayar ditunjukkan dalam baris 040; jika keputusannya negatif, hasilnya direkodkan dalam baris 050 dan tertakluk kepada pembayaran balik daripada belanjawan negeri.

Bahagian 2

Bahagian ini perlu dilengkapkan oleh ejen cukai bagi setiap organisasi yang mempunyai status ini. Ini mungkin rakan kongsi asing yang tidak membayar VAT, pemberi pajak dan penjual harta perbandaran.

Bagi setiap rakan niaga, helaian berasingan Bahagian 2 diisi, di mana namanya, INN (jika ada), BCC dan kod transaksi mesti ditunjukkan.

Apabila menjual semula barang rampasan atau menjalankan operasi perdagangan dengan rakan kongsi asing, ejen cukai mengisi troki 080-100 Seksyen 2 - jumlah penghantaran dan jumlah yang diterima sebagai bayaran pendahuluan. Jumlah amaun yang perlu dibayar oleh ejen cukai ditunjukkan dalam talian 060 mengambil kira nilai yang ditunjukkan dalam perkara berikut talian – 080 dan 090. Amaun potongan cukai untuk pendahuluan yang direalisasikan (baris 100) mengurangkan jumlah akhir VAT.

Bahagian 3

Bahagian utama pelaporan VAT, di mana pembayar cukai mengira cukai yang perlu dibayar/dibayar balik pada kadar yang diperuntukkan oleh undang-undang, menimbulkan paling banyak persoalan dalam kalangan akauntan. Pengisian berurutan garis bahagian kelihatan seperti ini:

• DALAM hlm.010-040 mencerminkan jumlah hasil daripada jualan (untuk penghantaran), dikenakan cukai, masing-masing, pada kadar cukai dan penyelesaian yang berkenaan. Jumlah yang direkodkan dalam baris ini mestilah sama dengan jumlah pendapatan yang direkodkan dalam akaun 90.1 dan ditunjukkan dalam pengiraan cukai pendapatan. Jika percanggahan ditemui dalam penunjuk dalam pengisytiharan, pihak berkuasa fiskal akan meminta penjelasan.
• Halaman 050 diisi dalam kes khas - apabila organisasi dijual sebagai kompleks aset perakaunan. Asas cukai dalam kes ini ialah nilai buku hartanah didarab dengan penunjuk pelarasan khas.
• Halaman 060 terpakai kepada organisasi pengeluaran dan pembinaan yang menjalankan kerja pembinaan dan pemasangan untuk keperluan mereka sendiri. Barisan ini mengeluarkan semula kos kerja yang dilakukan, yang merangkumi semua kos sebenar yang ditanggung semasa pembinaan atau pemasangan.
• muka surat 070– dalam lajur "Asas cukai" dalam baris ini anda harus memasukkan amaun semua resit tunai yang diterima berdasarkan penghantaran yang akan datang. Amaun VAT dikira pada kadar 18/118 atau 10/110, bergantung pada jenis barang/perkhidmatan/kerja. Jika penjualan berlaku dalam masa 5 hari selepas bayaran pendahuluan "jatuh" ke dalam akaun semasa, maka jumlah ini tidak ditunjukkan dalam pengisytiharan sebagai pendahuluan yang diterima.

Dalam seksyen 3 adalah perlu untuk memasukkan jumlah VAT, yang, mengikut keperluan perenggan 3 Perkara 170 Kod Cukai, mesti dipulihkan dalam perakaunan cukai. Ini terpakai kepada jumlah yang sebelum ini diisytiharkan sebagai potongan cukai atas alasan keutamaan - penggunaan rejim khas, pengecualian daripada VAT. Jumlah cukai yang dipulihkan ditunjukkan secara keseluruhan pada baris 080, dengan spesifikasi pada baris 090 dan 100.

Pada baris 105-109 data dimasukkan pada pelarasan amaun VAT dalam perakaunan semasa tempoh pelaporan. Ini mungkin permohonan yang salah bagi kadar cukai yang dikurangkan, pengelasan transaksi yang salah sebagai tidak boleh cukai, atau ketidakupayaan untuk mengesahkan kadar sifar.

Jumlah amaun VAT terakru ditunjukkan dalam baris 110 dan terdiri daripada jumlah semua penunjuk yang ditunjukkan dalam lajur 5 baris 010-080, 105-109. Angka cukai akhir hendaklah sama dengan amaun VAT dalam buku jualan berdasarkan jumlah pusing ganti bagi suku pelaporan.

Baris 120-190(Lajur 3) ditumpukan kepada potongan yang memerlukan jumlah VAT yang perlu dibayar:

• Jumlah potongan pada baris 120 dibentuk berdasarkan invois yang diterima daripada rakan niaga-pembekal dan sama dengan jumlah VAT dalam buku pembelian.
• Baris 130 diisi sama dengan muka surat 070, tetapi mengandungi data tentang jumlah cukai yang dibayar kepada pembekal sebagai bayaran pendahuluan.
• Talian 140 menyalin baris 060 dan menggambarkan cukai yang dikira daripada jumlah kos sebenar semasa menjalankan kerja pembinaan dan pemasangan untuk keperluan pembayar cukai.
• Baris 150 – 160 berkaitan dengan aktiviti perdagangan asing dan jumlah VAT yang dibayar di kastam atau terakru pada kos barang yang diimport ke Rusia dari negara Kesatuan Kastam.
• Dalam baris 170 adalah perlu untuk menunjukkan jumlah VAT yang terakru sebelum ini atas pendahuluan yang diterima jika jualan berlaku pada suku pelaporan.
• Baris 180 diisi oleh ejen cukai dan mengandungi jumlah VAT yang ditunjukkan dalam baris 060 Seksyen 2.

Hasil daripada menambah amaun potongan untuk semua sebab undang-undang direkodkan dalam baris 190, dan baris 200 dan 210 adalah hasil daripada menjalankan operasi aritmetik antara baris 110 gr.5 dan 190 gr.3. Jika hasil penolakan amaun potongan daripada VAT terakru adalah positif, maka nilai yang terhasil ditunjukkan dalam baris 200 sebagai VAT yang perlu dibayar. Jika tidak, jika amaun potongan melebihi amaun VAT yang dikira, anda hendaklah mengisi muka surat 210 gr. 3, bagaimana VAT boleh dikembalikan.

Amaun cukai yang ditunjukkan dalam baris 200 atau 210 seksyen 3 hendaklah termasuk dalam baris 040-050 seksyen 1.

Penyata VAT memerlukan mengisi dua lampiran kepada bahagian 3. Borang ini diisi:

• Untuk aset tetap yang digunakan dalam aktiviti bercukai bukan VAT. Syarat penting ialah cukai ke atas aset ini sebelum ini diterima untuk potongan dan kini tertakluk kepada pemulihan dalam tempoh 10 tahun. Permohonan itu menggambarkan secara individu jenis OS, tarikh pentauliahan, dan amaun yang diterima untuk potongan untuk tahun semasa. Permohonan ini mesti dilengkapkan hanya dalam penyata suku ke-4.
• Bagi syarikat asing yang beroperasi di Persekutuan Rusia melalui pejabat/cawangan perwakilan mereka sendiri.

Bahagian 4, 5, 6

Bahagian ini mesti dilengkapkan hanya oleh pembayar yang, dalam aktiviti mereka, menggunakan hak untuk menggunakan kadar VAT sifar. Perbezaan antara bahagian terdiri daripada beberapa nuansa:

• Bahagian 4 diisi oleh pembayar cukai yang dapat mendokumenkan penggunaan sah kadar 0%. Seksyen 4 memperuntukkan refleksi mandatori kod transaksi perniagaan, jumlah hasil yang diterima dan jumlah potongan cukai yang diisytiharkan.
• Bahagian 6 diisi dalam kes di mana, pada tarikh penyerahan pengisytiharan, pembayar cukai tidak mempunyai masa untuk mengumpul pakej lengkap dokumen untuk mengesahkan manfaat. Urus niaga yang tidak wajar dimasukkan dalam seksyen 6, tetapi kemudiannya boleh diterima untuk pembayaran balik dan dipindahkan ke seksyen 4. Untuk ini, dokumentasi diperlukan.
• Bahagian 5 perlu dilengkapkan oleh "sifar" yang sebelum ini menuntut potongan ke atas dokumen, tetapi menerima hak untuk menggunakan kadar keutamaan hanya dalam tempoh pelaporan ini.

Penting: jika terdapat beberapa alasan untuk menggunakan Seksyen 5, pembayar cukai mesti mengisi secara berasingan setiap tempoh pelaporan apabila potongan itu dituntut.

Bahagian 7

Helaian ini bertujuan untuk menghantar maklumat mengenai urus niaga yang telah dijalankan pada suku pelaporan dan, menurut Art. 149 fasal 2 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, dikecualikan daripada VAT. Semua tindakan komersial yang didokumenkan dikumpulkan mengikut kod, yang dinamakan dalam Lampiran No. 1 kepada arahan semasa.

Hanya satu syarat mesti dipenuhi - pembuatan produk atau pelaksanaan kerja bersifat jangka panjang dan akan disiapkan dalam 6 bulan kalendar.

Bahagian 8, 9

Bahagian yang muncul secara relatif baru-baru ini memperuntukkan kemasukan dalam pengisytiharan maklumat yang disenaraikan dalam buku jualan/buku pembelian untuk tempoh pelaporan. Untuk membolehkan pihak berkuasa fiskal menjalankan audit meja secara automatik, helaian ini menunjukkan semua pihak yang "termasuk" dalam daftar cukai untuk VAT.

Mengikut peraturan dalam bahagian 8 dan 9 maklumat tentang pembekal dan pembeli (TIN, KPP), butiran invois yang diterima atau dikeluarkan, ciri kos barangan/perkhidmatan, jumlah hasil dan VAT terakru hendaklah didedahkan.

Penting: Modul pelaporan elektronik memungkinkan untuk menyelaraskan data bahagian 8 dan 9 dengan rakan niaga sebelum menyerahkan pengisytiharan. Jika tidak, sekiranya berlaku percanggahan data semasa semakan silang dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan, amaun yang akan ditolak yang tidak sepadan dengan buku jualan pembekal mungkin dikecualikan daripada pengiraan dan amaun VAT yang perlu dibayar akan meningkat.

Sekiranya pembetulan data dalam invois yang diisytiharkan sebelum ini, pembayar cukai bertanggungjawab untuk membuat lampiran pada bahagian 8 dan 9.

Seksyen 10, 11

Helaian ini bersifat khusus dan mesti dikeluarkan hanya kepada entiti perniagaan dari beberapa kategori:

• ejen komisen dan ejen yang bekerja untuk faedah pihak ketiga;
• orang yang menyediakan perkhidmatan penghantaran;
• syarikat pemaju.

DALAM bahagian 10-11 maklumat daripada jurnal invois yang diterima dan dibentangkan dengan jumlah VAT dan pusing ganti bercukai mesti disenaraikan.

Seksyen 12

Helaian ini bertujuan untuk dimasukkan ke dalam pengisytiharan oleh pembayar cukai yang dikecualikan daripada VAT. Kriteria pengisian seksyen 12– ketersediaan invois dengan VAT yang diperuntukkan dibentangkan kepada rakan niaga.

Pengisytiharan cukai nilai tambah ialah salah satu laporan utama yang dikemukakan oleh perusahaan di bawah sistem percukaian am.

Jenis laporan ini dikemukakan setiap suku tahun, masing-masing empat kali setahun.

Maklumat am mengenai VAT

Cukai tambah nilai (VAT) - jika kita merumuskan konsepnya dengan kata-kata mudah, maka ini adalah apa yang dipanggil cukai penggunaan; dalam erti kata lain, ia adalah perbezaan antara harga belian dan jualan.

Kadar VAT tidak sama untuk semua perusahaan; ia bergantung pada jenis aktiviti mereka.

Pada asasnya, di wilayah Persekutuan Rusia cukai adalah 18%, tetapi terdapat juga VAT bercampur.

Menggunakan jadual sebagai contoh, mari analisa kadar sedia ada:

VAT dibayar secara eksklusif oleh pembeli semasa membeli produk. Syarikat penjual adalah perantara antara pembeli dan belanjawan.

Penyerahan pengisytiharan suku tahunan

Untuk menyerahkan penyata VAT pada tahun 2018. adalah perlu untuk mematuhi tarikh akhir yang ditetapkan oleh Kod Cukai. Tarikh akhir ialah hari terakhir bulan selepas hari pelaporan; jika ia jatuh pada hujung minggu, maka pada hari bekerja pertama. Oleh itu, mari kita lihat rangka masa bagi setiap suku tahun:

Keperluan am untuk mengisi pengisytiharan termasuk:

1. Apabila menyerahkan laporan di atas kertas, semua data mesti dimasukkan dalam setiap sel tanpa ruang, dalam dakwat hitam, biru atau ungu.

2. jika tiada aktiviti, laporan sifar dengan sempang diserahkan

3. penyerahan di atas kertas dibenarkan bagi mereka yang dikecualikan daripada VAT atau mereka yang, mengikut Perundangan, tidak membayar cukai ini.

Apakah bahagian yang mengandungi pengisytiharan itu?

Penting! Penyata cukai VAT terdiri daripada 12 bahagian dan dikemukakan oleh semua entiti undang-undang yang mempunyai kewajipan untuk membayar VAT dan beroperasi pada sistem yang sama; syarikat penyata cukai yang dipermudahkan tidak melaporkan VAT. Tidak perlu mengisi semua bahagian; halaman tajuk dan bahagian pertama diperlukan, dan selebihnya bergantung pada perolehan.

Jadual contoh jelas menunjukkan sebab setiap bahagian diperlukan:

Nombor bahagian	Kandungan
Tajuk muka surat	Nama penuh perusahaan, INN dan KPPnya, tempoh cukai laporan diberikan, nombor pengenalan dan kod bahagian akan diduakan pada setiap helaian
Seksyen 1	Data daripada Bahagian 3 ditunjukkan dalam Bahagian 1 dan menunjukkan jumlah yang perlu dibayar untuk cukai; OKTMO diisi di sini mengikut pengelas yang diterima umum
Bahagian 2	Jumlah VAT yang dikira untuk organisasi/usahawan individu yang mempunyai status ejen cukai;
Bahagian 3	Jumlah keseluruhan barang yang dijual tertakluk kepada cukai
Seksyen 4,5,6	Diisi oleh entiti undang-undang yang bekerja pada kadar sifar
Bahagian 7	Transaksi yang tidak tertakluk kepada cukai ditunjukkan di sini.
Seksyen 8.9	Buku belian dan buku jualan
Seksyen 10.11	Bahagian ini diisi hanya untuk kategori tertentu, iaitu: orang yang menyediakan perkhidmatan penghantaran, pemaju dan ejen komisen dan ejen yang bekerja untuk faedah pihak ketiga
Seksyen 12	ketersediaan invois dengan VAT yang diperuntukkan dibentangkan kepada rakan niaga.

Versi ringkas laporan VAT, iaitu halaman tajuk dan bahagian 1, diserahkan dalam kes berikut:

• Tiada urus niaga VAT sepanjang tempoh pelaporan
• Menjalankan jualan di luar Persekutuan Rusia
• Dalam kes di mana operasi jangka panjang memerlukan lebih daripada enam bulan
• Entiti undang-undang pada sistem cukai yang dipermudahkan, UTII, PSN

Melengkapkan seksyen 9 dalam penyata VAT

Seksyen 9 mesti dilengkapkan oleh pembayar cukai jika mereka:

• Adakah pembayar VAT;
• Mereka adalah ejen cukai;

Kami akan mempertimbangkan arahan terperinci untuk mengisi bahagian 9 dalam bentuk jadual:

Nombor garisan	Maklumat yang perlu dimasukkan
Talian 001	Penunjuk perkaitan maklumat 0/1: “0” – tiada data dimasukkan dalam tempoh sebelumnya, atau data telah dilaraskan; “1” – data yang relevan dan boleh dipercayai pada masa ini, yang tidak boleh diperbetulkan.
Talian 005	Nombor siri entri daripada buku jualan ditunjukkan.
Talian 010-220	Data ditunjukkan daripada lajur 2-8, 10-19 daripada buku jualan
Talian 230-280	Pada baris 230–280, masukkan jumlah daripada lejar jualan. Angka ini mesti sepadan dengan data dalam baris "Jumlah" lejar jualan. Lengkapkan baris 230–280 hanya pada halaman terakhir bahagian 9 perisytiharan. Pada halaman baki bahagian 9, pada baris 230–280, letakkan sempang

Apabila menyerahkan pengisytiharan, modul untuk menyemak pelaporan elektronik membolehkan anda membandingkan invois dengan rakan niaga anda supaya apabila menyemak kedua-dua belah pihak, tiada percanggahan didedahkan.

Apakah liabiliti untuk kegagalan mengemukakan atau kesilapan dalam pengisytiharan?

Bagi kegagalan mengemukakan penyata cukai, majikan dan orang yang bertanggungjawab mungkin tertakluk kepada liabiliti pentadbiran, serta denda. Jumlah denda bergantung kepada:

• 1000 rubel - jika cukai telah dibayar atau jumlah mengikut pengisytiharan adalah sifar;
• Sekiranya cukai belum dibayar, maka 5% daripada jumlah yang ditunjukkan dalam pengisytiharan untuk setiap bulan kelewatan, tetapi tidak lebih daripada 30% dan tidak kurang daripada 1000 rubel.

Penting!!! Ralat dalam format pemulangan VAT tidak dikenakan denda.

Jika VAT tidak dibayar, anda akan dikenakan penalti; jika penalti tidak dibayar, akaun semasa anda mungkin disekat dan bank akan bertanggungjawab untuk menghapus kira jumlah hutang untuk penalti daripada anda. Jika pengisytiharan dikemukakan secara tidak betul, pejabat cukai akan menghantar permintaan meminta penjelasan tentang fakta ini.

Untuk mengelakkan denda, anda mesti:

• Serahkan pengisytiharan yang dikemas kini sebelum tarikh akhir
• Hantarkan penjelasan sebelum tarikh akhir pembayaran

Peraturan untuk mengisi seksyen 8 penyata VAT

Kewajipan untuk mendedahkan maklumat daripada buku pembelian dalam pelaporan VAT telah diberikan kepada pembayar cukai sejak 01/01/2015. Bahagian itu hendaklah diisi mengikut prosedur yang ditetapkan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558.

Apabila menuntut potongan, pembayar cukai dan ejen cukai, kecuali ejen yang menjual harta rampasan dan membeli barang (kerja, perkhidmatan) daripada syarikat bukan pemastautin yang tidak berdaftar di Persekutuan Rusia, mesti mengisi Seksyen 8 penyata cukai VAT. Semua entri daripada buku pembelian untuk tempoh pelaporan dipindahkan secara berurutan ke bahagian tersebut.

Setiap invois yang dituntut potongan cukai mempunyai dua helaian dalam bahagian tersebut. Baris 001 dalam pengisytiharan utama tidak selesai. Talian 005-030 menunjukkan nombor siri entri yang sepadan dalam buku pembelian, kod transaksi, nombor invois dan tarikh. Sekiranya terdapat pelarasan dan invois yang diperbetulkan, butirannya direkodkan dalam talian 040-090. Baris 100-120 bertujuan untuk maklumat tentang dokumen yang mengesahkan pembayaran cukai dan tarikh objek diterima untuk perakaunan.

Helaian kedua bahagian mengandungi maklumat tentang penjual, pengantara, pengisytiharan kastam, jumlah transaksi dan VAT. Bahagian ini berakhir dengan baris 190, yang menunjukkan jumlah amaun VAT yang dituntut untuk potongan.

Pelarasan seksyen 8 penyata VAT

Kesilapan yang dibuat dalam pelaporan dibetulkan dengan menyerahkan pengisytiharan yang dikemas kini.

Dalam perisytiharan yang dikemas kini, kami mula mengisi bahagian 8 dengan menunjukkan pada baris 001 perkaitan maklumat yang dikemukakan sebelum ini. Jika dalam pengisytiharan utama semua data dari buku pembelian ditunjukkan dengan betul, maka dalam baris 001 bahagian 8 perisytiharan yang dikemas kini kami menunjukkan penunjuk kaitan "1", dan di baris yang tinggal bahagian kami meletakkan sempang.

Tidak tahu hak anda?

Jika anda perlu membetulkan bahagian 8 yang diserahkan sebelum ini, nyatakan penunjuk perkaitan "0" dan isi bahagian 8 penyata cukai VAT dengan data baharu. Bilangan ralat yang diperbetulkan tidak penting: maklumat daripada buku pembelian dibentangkan semula sepenuhnya.

Jika percanggahan dikenal pasti antara data yang diberikan oleh pembayar cukai dan rakan niaganya, pejabat cukai akan meminta penjelasan. Dalam kes ini, prosedur untuk melaraskan bahagian 8 penyata VAT bergantung pada baris bahagian mana yang mengandungi ralat.

Amaun VAT yang dinyatakan secara salah dalam invois pembekal (baris 180) boleh dibetulkan hanya dengan mengemukakan penjelasan. Disebabkan ketidaktepatan dalam dokumen atau butiran penjual, serta dalam jumlah jualan pada invois, tidak perlu mengemukakan pindaan. Dalam kes ini, sudah cukup untuk menghantar maklumat yang betul kepada pengawal sebagai tindak balas kepada permintaan.

Semasa mengisi Lampiran 1 hingga Bahagian 8 laporan VAT

Jika terdapat helaian tambahan untuk buku pembelian, data daripadanya ditunjukkan dalam Lampiran 1 hingga Bahagian 8 penyata VAT. Keadaan ini berlaku apabila perubahan dibuat pada buku pembelian selepas suku pelaporan.

Prosedur untuk mengisi Lampiran 1 adalah serupa dengan mengisi Bahagian 8 itu sendiri: anda perlu menulis semula data daripada semua helaian tambahan.

Baris 001, seperti semasa mengisi bahagian 8, diisi hanya dalam perisytiharan yang dikemas kini. Baris 005 menunjukkan jumlah cukai untuk buku pembelian. Seterusnya, kami menyalin semua maklumat secara berurutan dari lajur yang sepadan pada helaian tambahan buku pembelian. Pada penghujung bahagian, isikan baris 190, di mana kami menunjukkan jumlah VAT daripada lajur "Jumlah" helaian tambahan.

Apabila menuntut potongan VAT dalam tempoh pelaporan, pembayar cukai dan ejen cukai menyerahkan Seksyen 8 sebagai sebahagian daripada penyata VAT. Ia mengandungi maklumat daripada buku pembelian dalam konteks setiap invois yang direkodkan di dalamnya. Jika anda mempunyai helaian tambahan untuk buku pembelian, anda juga mesti mengisi Lampiran 1 hingga Bahagian 8.