في حالة إعداد ورقة إضافية من دفتر المشتريات المستخدم في حسابات ضريبة القيمة المضافة (المشار إليه فيما بعد باسم دفتر الشراء) بعد انتهاء الفترة الضريبية التي تم تقديم الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة عنها (المشار إليه فيما يلي باسم الإقرار)، يتم ملء سطور الإعلان المحددة في السؤال على النحو التالي. يعكس العمود 3 في السطر 190 من القسم 8 من الإعلان مبلغ ضريبة القيمة المضافة المشار إليه في سطر "الإجمالي" في دفتر أستاذ الشراء. وينعكس نفس المبلغ في العمود 3 في السطر 005 من الملحق 1 للقسم 8.
تمت الموافقة على نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة وإجراءات ملؤه (المشار إليه فيما يلي باسم الإجراء) بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558@ "عند الموافقة نموذج الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة، وإجراءات تعبئته، بالإضافة إلى نموذج العرض التقديمي للإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني" (يشار إليه فيما بعد بالأمر) (الملحقان رقم 1 و2) إلى الأمر، على التوالي) ويتم تطبيقها اعتبارًا من الربع الأول من عام 2015 (البندان 1، 2 من الأمر، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 08/04/2015 رقم GD-4-3/5880@).
يجب أن يتضمن الإعلان المعلومات المحددة في دفتر المشتريات ودفتر المبيعات لدافعي الضرائب (البند 5.1 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تمت الموافقة على شكل دفتر الشراء وقواعد صيانته (المشار إليها فيما يلي بقواعد الحفاظ على دفتر الشراء) بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 "بشأن النماذج والقواعد" لملء (الاحتفاظ) بالمستندات المستخدمة في حساب ضريبة القيمة المضافة "(المشار إليه فيما يلي بالقرار رقم 1137) (الملحق رقم 4 للقرار رقم 1137).
لكل فترة ضريبية (ربع) في دفتر المشتريات، يتم تلخيص النتائج في العمود 16 عن طريق ملء سطر "الإجمالي"، والذي يتم استخدامه عند إعداد الإقرار (الفقرة 3، البند 7 من قواعد الحفاظ على الشراء كتاب، المادة 163 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقًا للفقرة 45 من الإجراء، في الحالات التي ينشأ فيها الحق في التخفيضات الضريبية للفترة الضريبية المنتهية، يقوم دافعو الضرائب بملء القسم 8 من الإعلان (المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في هذه الحالة، يعكس العمود 3 في السطر 005 من القسم 8 الرقم التسلسلي للإدخال من العمود 1 في دفتر الشراء. يعكس العمود 3 في الأسطر 010-180 البيانات المشار إليها على التوالي في الأعمدة 2-8 و10-16 من دفتر الشراء بطريقة مشابهة لإجراء ملء المؤشرات في الأعمدة 2-8 و10-16 من دفتر الشراء الكتاب الذي تحدده قواعد الحفاظ على دفتر الشراء. يعكس العمود 3، السطر 190، إجمالي مبلغ ضريبة القيمة المضافة لدفتر الشراء، المشار إليه في سطر "الإجمالي" في دفتر الشراء. يتم ملء السطر 190 في الصفحة الأخيرة من القسم 8، وفي الصفحات المتبقية من القسم 8 يتم وضع شرطة على السطر 190 (البنود 45.3-45.5 من الإجراء).
كما وافق القرار رقم 1137 على نموذج الورقة الإضافية لدفتر الشراء (المشار إليها فيما يلي بالورقة الإضافية لدفتر الشراء) وقواعد ملئها (المشار إليها فيما يلي بقواعد ملء الورقة الإضافية لدفتر الشراء) كتاب الشراء). تعد الورقة الإضافية جزءًا لا يتجزأ من دفتر المشتريات ويتم استخدامها إذا كان دافع ضريبة القيمة المضافة بحاجة إلى إجراء تغييرات على دفتر الشراء بعد نهاية الفترة الضريبية. في الورقة الإضافية، يتم إلغاء القيد الموجود في الفاتورة (فاتورة التعديل) (البندان 4، 9 من قواعد الاحتفاظ بدفتر أستاذ المشتريات) بالترتيب التالي.
يتم نقل المؤشر الإجمالي للعمود 16 من دفتر الشراء للفترة الضريبية المقابلة إلى السطر "الإجمالي" من الورقة الإضافية لدفتر الشراء. في سطر "الإجمالي" من الورقة الإضافية لدفتر المشتريات للفترة الضريبية، يتم تلخيص الإجمالي في العمود 16، أي يتم طرح مؤشرات إدخالات الفاتورة القابلة للإلغاء من المؤشر الموجود في سطر "الإجمالي" . تُستخدم المؤشرات الموجودة في سطر "الإجمالي" لإجراء تغييرات على الإعلان في حالة اكتشاف أخطاء (تشوهات) حدثت في الفترة الضريبية المنتهية في الفترة الضريبية الحالية (البند 2، 6 من قواعد ملء ورقة إضافية للشراء كتاب).
وينص البند 46 من الإجراء على أنه في حالات إجراء تغييرات على دفتر المشتريات بعد انتهاء الفترة الضريبية التي يتم تقديم الإقرار عنها، يقوم دافعو الضرائب بملء الملحق 1 بالقسم 8 من الإقرار.
في هذه الحالة، يعكس العمود 3 في السطر 005 من الملحق 1 بالقسم 8 إجمالي مبلغ ضريبة القيمة المضافة لدفتر الشراء، المشار إليه في سطر "الإجمالي" في دفتر الشراء. يعكس العمود 3 في الأسطر 010-180 البيانات المحددة، على التوالي، في الأعمدة 2-8، 10-16 من الورقة الإضافية لدفتر المشتريات بطريقة مشابهة لإجراء ملء المؤشرات في الأعمدة 2-8، 10 -16 من الورقة الإضافية لدفتر الشراء المنصوص عليها في القواعد التي تملأ ورقة إضافية من دفتر الشراء. يعكس العمود 3 في السطر 190 إجمالي مبلغ الضريبة وفقًا للملحق 1 للقسم 8 من الإقرار، والمشار إليه في سطر "الإجمالي" من الورقة الإضافية في دفتر المشتريات. يتم ملء السطر 190 في الصفحة الأخيرة من الملحق 1 للقسم 8 من الإعلان، وفي الصفحات المتبقية من الملحق 1 للقسم 8 من الإعلان، يتم وضع شرطة على السطر 190 (البنود 46.3، 46.5-46.6 من الإجراء) ).
يتم استخدام البيانات النهائية في العمود 3 في السطر 190، المنعكسة في الصفحة الأخيرة من الملحق 1 بالقسم 8 من الإقرار، لتعديل الإقرار في حالة اكتشاف أخطاء (تشوهات) حدثت في الفترة الضريبية منتهية الصلاحية في الفترة الضريبية الحالية ( البند 46.7 من الإجراء).
من قراءة أحكام الإجراء المذكورة أعلاه، يترتب على ذلك أنه في العمود 3 في السطر 190 من القسم 8 من الإعلان، ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المشار إليه في سطر "الإجمالي" في دفتر الشراء. وينعكس نفس المبلغ في العمود 3 في السطر 005 من الملحق 1 للقسم 8.
يتوافق هذا الإجراء لملء الإعلان مع نسب التحكم في مؤشرات الإعلان التي أرسلتها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لاستخدامها في عملها بموجب الرسالة رقم GD-4-3/4550@ بتاريخ 23 مارس 2015 (المشار إليها فيما يلي باسم نسب السيطرة). وبالتالي، وفقًا للفقرة 1.22 من نسب المراقبة، يجب أن يتوافق المؤشر الموجود في السطر 005 من الملحق 1 إلى القسم 8 من الإقرار مع المؤشر الموجود في السطر 190 من القسم 8 من الإقرار. في هذه الحالة، فإن الانعكاس في العمود 3 في السطر 005 من الملحق 1 لمبلغ ضريبة القيمة المضافة المشار إليه في سطر "الإجمالي" من دفتر الشراء دون مراعاة مؤشرات الورقة الإضافية من دفتر الشراء لا يتبع فقط من القراءة الحرفية للبند 46.3 من الإجراء، ولكن أيضًا من البنية الدلالية للملحق 1 إلى القسم 8.
يعكس العمود 3 في السطر 190 من الملحق 1 بالقسم 8 من الإقرار مبلغ الضريبة المشار إليه في سطر "الإجمالي" من الورقة الإضافية في دفتر المشتريات.
يجب على دافعي الضرائب الذين أجروا معاملات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة بموجب المواد 146 أو 147 أو 148 أو 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تضمين القسم 7 في إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بهم لفترة التقرير.وللسلطة الضريبية الحق في طلب التوضيحات والمستندات لمثل هذه المعاملات التفضيلية. في الوقت نفسه، يمكن تقليل عدد المستندات إذا قمت بتزويد مكتب الضرائب بتفسيرات في شكل سجل للمستندات الداعمة، بالإضافة إلى قائمة وأشكال الاتفاقيات القياسية المستخدمة عند إجراء المعاملات بموجب الرموز المقابلة. باستخدام مثال برنامج 1C: المحاسبة 8 الإصدار 3.0، يخبرك خبراء 1C بكيفية حساب ضريبة القيمة المضافة على المعاملات غير الخاضعة للضريبة، وملء القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة وسجل المستندات الداعمة.
إجراءات ملء القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة
وفقًا لإجراءات ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة، تمت الموافقة عليها. بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558@ (المشار إليه فيما يلي بالأمر)، يتم تضمين القسم 7 في الإقرار الضريبي إذا كان دافع الضرائب قد قام في الفترة الضريبية المقابلة خارج:
- المعاملات غير الخاضعة للضريبة (معفاة من الضرائب) (المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- العمليات غير المعترف بها كموضوع للضرائب (البند 2 من المادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛
- عمليات بيع البضائع (الأشغال والخدمات)، التي لا يتم الاعتراف بمكان بيعها على أنها أراضي الاتحاد الروسي (المادة 147 والمادة 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 29 من البروتوكول بشأن إجراءات تحصيل الضرائب غير المباشرة وآلية مراقبة دفعها عند تصدير واستيراد السلع وتنفيذ الأعمال وتقديم الخدمات (الملحق رقم 18 لمعاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي بتاريخ 29 مايو 2014))؛ و
- مبالغ الدفع المستلمة، الدفع الجزئي على حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، ومدة دورة الإنتاج التي تزيد عن ستة أشهر (البند 1 من المادة 154، البند 13 من المادة 167 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
عند ملء القسم 7 من الإقرار الضريبي، يشير العمود 1 إلى رموز المعاملات الواردة في الملحق رقم 1 للإجراء.
عند عكس العمليات في العمود 1:
- غير خاضعة للضرائب (معفاة من الضرائب)، بموجب رموز المعاملات المقابلة، يتم ملء المؤشرات في الأعمدة 2 و3 و4 في السطر 010؛
- غير معترف بها كموضوع للضرائب، وكذلك معاملات بيع البضائع (الأشغال والخدمات)، التي لا يتم الاعتراف بمكان بيعها كإقليم الاتحاد الروسي، يقوم دافع الضرائب بملء المؤشرات في العمود 2 تحت رموز المعاملات المقابلة، وفي الوقت نفسه، لا يتم ملء المؤشرات الموجودة في العمودين 3 و 4 (ضع شرطة في الأعمدة المشار إليها).
وفقًا للفقرة 6 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي، يحق للسلطة الضريبية أن تطلب من دافعي الضرائب تقديم التوضيحات اللازمة حول المعاملات (الممتلكات) في غضون خمسة أيام. ما هي المزايا الضريبية التي تم تطبيقها، و (أو) طلب، بالطريقة المنصوص عليها، من وثائق دافعي الضرائب هذه، لتأكيد حقهم في هذه المزايا الضريبية.
من أجل زيادة كفاءة إدارة ضريبة القيمة المضافة، مع تقليل حجم المستندات المطلوبة في نفس الوقت، أرسلت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، في رسالة بتاريخ 26 يناير 2017 رقم ED-4-15/1281@، توصيات لإجراء مكتب عمليات التدقيق الضريبي للإقرارات الضريبية لضريبة القيمة المضافة التي تعكس المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (معفاة من الضرائب) وفقًا للفقرة 2 والفقرة 3 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتندرج تحت مفهوم المنفعة الضريبية مع الأخذ في الاعتبار الفقرة 1 من المادة 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 14 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 مايو 2014 رقم 33.
وفي هذه التوصيات، دعت دائرة الضرائب دافعي الضرائب إلى تقديم توضيحات إلى مصلحة الضرائب في شكل سجل للمستندات الداعمة (المشار إليه فيما يلي باسم السجل)، بالإضافة إلى قائمة وأشكال الاتفاقيات القياسية المستخدمة عند تنفيذ المعاملات بموجب الرموز المقابلة. ويرد نموذج التسجيل الموصى به في الملحق رقم 1 لهذه الرسالة.
إذا قدم دافع الضرائب توضيحات في شكل سجل وفقا للنموذج المقترح، فسيتم تقليل حجم المستندات المطلوبة بشكل كبير ويتم إنتاجها باستخدام النهج القائم على المخاطر المبين في الملحق رقم 2 لهذه الرسالة.
إذا فشل دافع الضرائب في تقديم السجل أو إذا لم يتم تقديم السجل بالشكل الموصى به (إذا كان من المستحيل تحديد المستندات الداعمة، فمن المستحيل ربطها بالمنافع المستخدمة، ومن المستحيل الالتزام بمتطلبات هذا خطاب، لم يتم الإشارة إلى مبلغ المعاملة في السجل)، يتم طلب المستندات دون استخدام نهج قائم على المخاطر.
استكمال القسم 7 من الإعلانضريبة القيمة المضافة في "1C: المحاسبة 8" (الإصدار 3.0)
سننظر في إجراءات محاسبة ضريبة القيمة المضافة على المعاملات غير الخاضعة للضريبة، وملء القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة وتسجيل المستندات الداعمة باستخدام المثال التالي.
مثال
كما استأجرت شركة TF-Mega LLC مساحة مكتبية من شركة Delta LLC. بلغت تكلفة خدمات الإيجار للربع الثاني من عام 2017 177000.00 روبل روسي. (شامل ضريبة القيمة المضافة 18% - 27000.00 روبل روسي).
ويرد تسلسل العمليات في الجدول 1.
وضع السياسات المحاسبية والمعايير المحاسبية
يجب على دافع الضرائب الذي يقوم بمعاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة ومعاملات غير خاضعة للضريبة إجراء إعدادات البرنامج المناسبة.
على الإشارة المرجعية ضريبة القيمة المضافةنماذج السياسة المحاسبية(الفصل رئيسي- القسم الفرعي إعدادات- استمارة الضرائب والتقارير) تحتاج إلى تعيين العلم يتم الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة الواردةو فصل محاسبة ضريبة القيمة المضافة بالطرق المحاسبية.
في إعدادات الإعدادات المحاسبية (القسم إدارة- القسم الفرعي إعدادات البرنامج- استمارة معلمات المحاسبة)، وذلك باتباع الارتباط التشعبي إعداد مخطط الحسابات، في النسق المحاسبة عن مبالغ ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراةيجب تعيين القيمة من قبل الأطراف المقابلة والفواتير المستلمة وطرق المحاسبة. للقيام بذلك، تحتاج إلى النقر فوق الارتباط التشعبي المقابل ووضع علامة على القيمة بواسطة الطريقة المحاسبية.
بعد إجراء الإعدادات في الجزء الجدولي من وثائق النظام المحاسبي إيصال (تصرف، فاتورة)مع نوع العملية البضائع (الفاتورة)وكذلك مع نوع العملية السلع والخدمات والعمولاتعلى الإشارة المرجعية بضائعسيظهر عمود طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة. يعرض هذا العمود معلومات حول الطريقة المحددة لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة، والتي يمكن أن تأخذ القيم التالية:
- مقبول للخصم;
- المدرجة في السعر;
- محظور حتى التأكيد 0%;
- وزعت.
للحصول على وثائق النظام المحاسبي إيصال (تصرف، فاتورة)مع نوع العملية الخدمات (قانون)سوف تنعكس المعلومات حول طريقة المحاسبة لضريبة القيمة المضافة في العمود حسابات.
من أجل الوثيقة إيصال (تصرف، فاتورة)معنى طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافةتم ملؤها تلقائيًا، فأنت بحاجة إلى استخدام إعداد تسجيل المعلومات حسابات محاسبة العناصر(الفصل الدلائل- القسم الفرعي بضائع وخدمات- كتاب مرجعي التسميات).
لملء القسم 7 من الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة تلقائيًا في البرنامج وإنشاء سجل للمستندات التي تؤكد صحة تطبيق المزايا الضريبية وفقًا لخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 يناير 2017 رقم ED- 4-15/1281@ (يشار إليه فيما بعد بسجل المستندات المؤيدة)، في إعداد البند (الفصل الدلائل- القسم الفرعي بضائع وخدمات- كتاب مرجعي التسميات) للعنصر المقابل في الحقل % ضريبة القيمة المضافةبحاجة إلى تعيين القيمة بدون ضريبة القيمة المضافة(رسم بياني 1).
أرز. 1. الإشارة إلى رمز المعاملة غير الخاضع لضريبة القيمة المضافة
بعد ذلك، في المجال الذي يفتح رمز العمليةيجب عليك الإشارة إلى رمز المعاملة المعفاة وفقًا للملحق رقم 1 لإجراءات ملء الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة المعتمد. بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558@ (بصيغته المعدلة في 20 ديسمبر 2016).
نظرًا لأن سجل المستندات الداعمة لا ينص على الإشارة إلى رمز المعاملة فحسب، بل أيضًا إلى نوع (مجموعة، اتجاه) معاملة غير خاضعة للضريبة، يمكن إدخال القيمة المطلوبة للنوع (مجموعة، اتجاه) عن طريق فتح الملف النموذج المناسب لرمز المعاملة المحدد (الشكل 1). ولنتذكر أن الإشارة إلى المجموعة (النوع والاتجاه) في حالة عدم وجود توضيحات تنظيمية يتم تحديدها من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل، بناءً على أفكاره الخاصة وسهولة الاستخدام.
تعتمد إجراءات ملء القسم 7 من الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة والحاجة إلى تقديم سجل المستندات الداعمة على ما إذا كانت المعاملة:
- معفى من الضرائب وفقًا للمادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
- غير معترف به كموضوع للضريبة وفقًا للفقرة 2 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
- أراضي الاتحاد الروسي غير معترف بها كمكان لبيع البضائع (الأشغال والخدمات) وفقًا للمادتين 147 و148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفي هذا الصدد، من الضروري وضع العلامات التالية في النموذج الذي يفتح لرمز العملية المقابل:
- في النسق الصفقة لا تخضع للضريبة(المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) - إذا كانت هذه العملية لا تخضع للضريبة (معفاة من الضرائب) وفقًا للمادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة، وفقًا للبند 44.2 من إجراءات الملء
سينتج عن القسم 7 من الإعلان مؤشرات في العمودين 3 و4؛ - في النسق المدرجة في سجل الوثائق الداعمة- إذا كانت المعاملة التي لا تخضع للضريبة (معفاة من الضرائب) وفقًا للفقرة 2 أو الفقرة 3 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تندرج ضمن مفهوم المنفعة الضريبية، مع مراعاة الفقرة 1 من المادة 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 14 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 مايو 2014 رقم 33. إذا تم تحديد العلم، يتم إدراج هذه العملية في سجل الوثائق الداعمة.
إذا كانت المعاملة التي يتم تنفيذها لا تخضع لضريبة القيمة المضافة نظرًا لأن مكان بيع البضائع (العمل والخدمات وحقوق الملكية) غير معترف به كإقليم الاتحاد الروسي وفقًا للمادتين 147 و148 من الضريبة رمز الاتحاد الروسي، فمن الضروري الإشارة إلى رمز المعاملة وفقًا للملحق رقم 1 لإجراءات ملء إقرارات ضريبة القيمة المضافة الضريبية المعتمدة. بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558@ (بصيغته المعدلة في 20 ديسمبر 2016) في الاتفاقية المقابلة مع الطرف المقابل (القسم الدلائل- القسم الفرعي المشتريات والمبيعات- كتاب مرجعي المعاهدات).
المحاسبة عن المعاملات غير الخاضعة للضريبة
شحن إطارات النظارات التصحيحية للمشتري ذ.م.م "دار التجارة" (العمليات: 2.1 "شحن إطارات النظارات التصحيحية للمشتري ذ.م.م" „ بيت التجارة""؛ 2.2 "شطب تكلفة البضائع المباعة") مسجل في البرنامج باستخدام المستند المبيعات (سند، فاتورة)مع نوع العملية البضائع (الفاتورة)(الفصل مبيعات- القسم الفرعي مبيعات).
وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند إجراء المعاملات التي لا تخضع للضريبة (معفاة من الضرائب)، لا يتم إعداد الفواتير. لذلك، وثيقة النظام المحاسبي الفاتورة الصادرة إصدار فاتورة المبيعات (سند، فاتورة)غير مستعمل.
بعد ترحيل الوثيقة يتم إدخال القيود المحاسبية التالية في السجل المحاسبي:
الخصم 90.02.1 الائتمان 41.01 - تكلفة الإطارات المباعة للنظارات التصحيحية لكل عنصر من عناصر المنتج؛ الخصم 62.01 الائتمان 90.01.1 - لسعر بيع إطارات النظارات التصحيحية لكل عنصر.
نظرًا لأنه يتم بيع إطارات النظارات المستوردة، يتم إدخال إدخالات عدد الإطارات التي تشير إلى بلد المنشأ ورقم البيان الجمركي في الخصم من الحساب المساعد خارج الميزانية العمومية للإقرار الجمركي.
إلى المسجلين:
- مبيعات ضريبة القيمة المضافة- يتم إدخال سجل بتكلفة البضائع المعفاة من الضرائب؛
- المعاملات الخالية من ضريبة القيمة المضافة آتلإدخال المعلومات لاحقًا في القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة؛
- محاسبة ضريبة القيمة المضافة منفصلة- يتم إدخال السجلات مع نوع الحركة استهلاك.
- - يتم إدخال بيانات المستندات الخاصة بهذه العملية لإنشاء سجل للمستندات الداعمة.
يتم شحن إطارات النظارات التصحيحية إلى مشتري شركة ذات مسؤولية محدودة "Style" (العمليات: 2.3 "شحن إطارات النظارات التصحيحية إلى مشتري شركة ذات مسؤولية محدودة "Style""؛ 2.2 "شطب تكلفة البضائع المباعة") المسجلة في البرنامج باستخدام وثيقة المبيعات (سند، فاتورة)مع نوع العملية البضائع (الفاتورة)بطريقة مشابهة لتلك التي يتم تقديمها لبيع البضائع بواسطة شركة Trading House LLC (العمليتان 2.1 و2.2).
يتم تسجيل تقديم الخدمات الإعلانية لعميل أجنبي "هونكا" (العملية 2.5 "تقديم الخدمات الإعلانية لعميل أجنبي "هونكا")) في البرنامج باستخدام المستند المبيعات (الأفعال والفواتير)مع نوع العملية الخدمات (قانون)(الفصل مبيعات- القسم الفرعي مبيعات).
عند إجراء المعاملات، التي لا يتم الاعتراف بمكان تنفيذها على أنها أراضي الاتحاد الروسي، لا يتم إعداد الفواتير (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 16/04/2012 رقم 03-07-08/107 ، بتاريخ 17/02/2009 رقم 03-07-08/36). لذلك، وثيقة النظام المحاسبي الفاتورة الصادرةلم يتم إنشاء، وبالتالي الزر إصدار فاتورةتحت الجزء الجدولي من الوثيقة التنفيذ (التصرف، الفاتورة)غير مستعمل.
بعد ترحيل الوثيقة يتم إدخال القيد المحاسبي التالي في السجل المحاسبي:
الخصم 62.21 الائتمان 90.01.1 - لتكلفة الخدمات الإعلانية بمبلغ 127570.40 روبل روسي. (2,000.00 يورو × 63.7852، حيث 63.7852 هو سعر صرف اليورو الذي أنشأه البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ تقديم الخدمة، أي اعتبارًا من 06/10/2017).
إلى المسجلين:
- مبيعات ضريبة القيمة المضافة- يتم إدخال سجل بتكلفة الخدمة الإعلانية المقدمة للشريك الأجنبي.
- المعاملات الخالية من ضريبة القيمة المضافة- يتم عمل سجل بنوع الحركة آتلإجراء الإدخالات اللاحقة في القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة.
- محاسبة ضريبة القيمة المضافة منفصلة- يتم إدخال سجل بنوع الحركة استهلاك.
- مبالغ الروبل من الوثائق بالعملة الأجنبية- يتم إدخال سجل حول ما يعادل الروبل للمبلغ الموضح في المستند المبيعات (سند، فاتورة)باليورو، لتحديد الإيرادات من المبيعات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية (المحاسبة والمحاسبة الضريبية)، ولحساب القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة.
نظرًا لأنه فيما يتعلق بالمعاملات التي لا يتم الاعتراف بمكان تنفيذها على أنها أراضي الاتحاد الروسي، فلا يتم تشكيل سجل المستندات الداعمة، ويتم الإدخال في السجل وثائق المعاملات غير الخاضعة للضريبةلا يتم إنتاجه.
المحاسبة عن خدمات الإيجار
في الربع الثاني من عام 2017، استأجرت منظمة TF-Mega LLC مساحات مكتبية من شركة Delta LLC.
يتم تسجيل تقديم خدمات تأجير المباني للربع الثاني من عام 2017 (المعاملات: 3.1 "خدمة تأجير المباني للربع الثاني من عام 2017" ؛ 3.2 "محاسبة ضريبة القيمة المضافة على الإيجار للربع الثاني من عام 2017") باستخدام وثيقة إيصال (تصرف، فاتورة)مع نوع العملية الخدمات (قانون)(الفصل المشتريات- القسم الفرعي المشتريات).
نظرًا لأن خدمة استئجار مساحة مكتبية تتعلق بكامل نشاط المنظمة، أي كلا من العمليات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة والعمليات غير الخاضعة للضريبة، فيجب توزيع مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يطالب به المؤجر (البند 4 والفقرة 4.1 من المادة 170) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لهذا الغرض في الوثيقة إيصال (تصرف، فاتورة)في العمود حساباتفي الجزء الجدولي، يجب عليك ضبط طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة على وزعت.
بعد ترحيل المستند، سيتم إنشاء القيود المحاسبية:
الخصم 26 الائتمان 60.01 - لتكلفة الخدمة باستثناء ضريبة القيمة المضافة؛ الخصم 19.04 الائتمان 60.01 - لمبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة من المؤجر. وفي الوقت نفسه، يحتوي الحساب 19.04 على حساب فرعي ثالث، يعكس طريقة المحاسبة لضريبة القيمة المضافة - وزعت.
للتسجيل تم تقديم ضريبة القيمة المضافةيتم إدخال السجلات مع نوع الحركة آتمع الحدث مقدمة من ضريبة القيمة المضافة من قبل الموردومع وجهة نظر الحركة استهلاكمع الحدث ضريبة القيمة المضافة تخضع للتقسيملمبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة من المؤجر والخاضعة للتوزيع.
بالتزامن مع الشخص المشطوب في السجل تم تقديم ضريبة القيمة المضافةيتم إدخال مبلغ الضريبة في السجل محاسبة ضريبة القيمة المضافة منفصلةبهدف الحركة آت.
لتسجيل فاتورة مستلمة من المؤجر (العملية 3.3 "تسجيل فاتورة المؤجر للربع الثاني من عام 2017")، يجب عليك إدخال الحقول رقم الفاتورة.و منوثيقة إيصال (تصرف، فاتورة)أدخل رقم وتاريخ الفاتورة الواردة على التوالي واضغط على الزر يسجل. سيؤدي هذا إلى إنشاء مستند تلقائيًا الفتورة وصلتوسيظهر رابط تشعبي للفاتورة التي تم إنشاؤها في شكل المستند الأساسي.
ونتيجة للوثيقة الفتورة وصلتسيتم الإدخال في سجل المعلومات مجلة الفاتورةلتخزين المعلومات اللازمة حول الفاتورة المستلمة.
يتم توزيع مبلغ ضريبة القيمة المضافة المطالب به على خدمات الإيجار (العمليات: 3.4 "المحاسبة عن مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الإيجار الخاضع للخصم"؛ 3.5 "المحاسبة عن مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الإيجار المتضمن في السعر") بواسطة الوثيقة توزيع ضريبة القيمة المضافة(الفصل عمليات- القسم الفرعي إغلاق الفترة- الارتباط التشعبي العمليات التنظيمية لضريبة القيمة المضافة) (الصورة 2).
أرز. 2. توزيع ضريبة القيمة المضافة. حساب إيرادات المبيعات
لحساب نسبة توزيع ضريبة القيمة المضافة، تحتاج إلى تشغيل الأمر يملأ.
بعد تنفيذ هذا الأمر في البرنامج على علامة التبويب الإيرادات من المبيعاتسيتم حساب مبلغ الإيرادات تلقائيًا (تكلفة البضائع المشحونة (العمل والخدمات وحقوق الملكية) من الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ومن الأنشطة غير الخاضعة للضريبة (سواء المعفاة من الضرائب أو تلك التي لم يتم التعرف على مكان بيعها على أنه أراضي الاتحاد الروسي).
وفي البرنامج سيتم احتساب مؤشرات النسبة للربع الثاني من عام 2017 على النحو التالي:
- الإيرادات من الأنشطة الخاضعة للضريبة (تكلفة النظارات الشمسية المشحونة) للربع الثاني من عام 2017، باستثناء ضريبة القيمة المضافة - 387500.00 روبل روسي. (انظر حالة المثال)؛
- الإيرادات من الأنشطة غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة - 293.270.40 روبل روسي. (96,900.00 روبل روسي + 68,800.00 روبل روسي + 127,570.40 روبل روسي).
سيظهر التوزيع التلقائي لمبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقًا للنسبة المحسوبة في علامة التبويب توزيعوثيقة توزيع ضريبة القيمة المضافة(تين. 3).
بواسطة زر تحليل توزيع ضريبة القيمة المضافةوثيقة توزيع ضريبة القيمة المضافةيمكنك إنشاء تقرير وطباعته إذا لزم الأمر.
بعد الانتهاء من الوثيقة توزيع ضريبة القيمة المضافةسيتم إجراء الإدخالات التالية في السجل المحاسبي.
سيتم تحويل مبلغ ضريبة القيمة المضافة على خدمة تأجير المساحات المكتبية من رصيد الحساب 19.04 إلى الحساب الفرعي الثالث وزعتإلى المدين من الحساب 19.04 مع الحسابات الفرعية الثالثة:
- مقبول للخصم- في الحصة المقابلة؛
- المدرجة في السعر- في الحصة المقابلة.
إلى المسجلين:
- تم تقديم ضريبة القيمة المضافة- سيتم إدخال سجل بنوع الحركة آتمع الحدث توزيع ضريبة القيمة المضافةعلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة من المورد والخاضعة للخصم بعد التوزيع.
- مدخرات المعاملات الخالية من ضريبة القيمة المضافة- يتم عمل سجل بنوع الحركة آت، مما يعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمعاملات التي لا تخضع للضريبة، وبالتالي لا يتم قبولها لخصم الضرائب.
- محاسبة ضريبة القيمة المضافة منفصلة- سيتم عمل محضر بنوع الحركة استهلاكلمبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة من قبل المورد.
يتم التسجيل في دفتر شراء الفاتورة المستلمة لخدمات تأجير المباني للربع الثاني من عام 2017 (العملية 3.6 "عرض تقديمي لخصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة") من خلال المستند إنشاء إدخالات دفتر الأستاذ المشتريات(الفصل عمليات- القسم الفرعي إغلاق الفترة- الارتباط التشعبي العمليات التنظيمية لضريبة القيمة المضافة) باستخدام الأمر يخلق.
تظهر في علامة التبويب بيانات دفتر المشتريات الخاصة بمبالغ الضريبة المقرر خصمها في الفترة الضريبية الحالية القيم المكتسبة.
لملء مستند وفقًا لبيانات النظام المحاسبي، يُنصح باستخدام الأمر يملأ.
سيحتوي الجزء الجدولي من المستند على معلومات حول الخدمة المشتراة لتأجير المساحات المكتبية للربع الثاني من عام 2017، والتي يتم المطالبة بمبلغ ضريبة المدخلات المقدمة من المؤجر لخصمها في الحصة المحسوبة على أساس التوزيع الناتج النسبة (الشكل 3).
أرز. 3. توزيع ضريبة القيمة المضافة
بعد ترحيل المستند، يتم إنشاء قيد محاسبي:
الخصم 68.02 الائتمان 19.04 مع الحساب الفرعي الثالث "مقبول للخصم" - لمبلغ ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للخصم مقابل خدمة تأجير المباني المشتراة.
إلى المسجلين:
- تم تقديم ضريبة القيمة المضافة- بالنسبة لمبلغ ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم، يتم إدخال سجل بنوع الحركة استهلاك.
- مشتريات ضريبة القيمة المضافة- يتم إدخال قيد في دفتر المشتريات يعكس قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم على خدمة تأجير المباني للربع الثاني من عام 2017.
بناء على إدخال التسجيل مشتريات ضريبة القيمة المضافةتم تعبئة دفتر المشتريات للربع الثاني من عام 2017 (القسم المشتريات- القسم الفرعي ضريبة القيمة المضافة).
تشكيل التقارير الضريبية
يتم تنفيذ تكوين القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة (العملية: 4.1 "إنشاء سجلات القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة") بواسطة المستند تكوين السجلات في القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة(الفصل عمليات- القسم الفرعي إغلاق الفترة- الارتباط التشعبي العمليات التنظيمية لضريبة القيمة المضافة) (الشكل 4).
لملء مستند تلقائيا باستخدام بيانات نظام المحاسبة، تحتاج إلى تشغيل الأمر يملأ. عند تنفيذ هذا الأمر، يقوم البرنامج تلقائيًا بما يلي:
- ينقل إلى المستند المعاملات غير الخاضعة للضريبة المنعكسة في المحاسبة لفترة الإبلاغ المقابلة ؛
- سوف يقوم بملء مبالغ ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بكل معاملة محددة (ضريبة القيمة المضافة (العمود 4) - مستقيم);
- سيتم إعادة توزيع الحصة المحسوبة مسبقًا من ضريبة القيمة المضافة الموزعة على المدخلات (الشكل 3) بين جميع العمليات بما يتناسب مع تكلفة البضائع المباعة (العمل والخدمات وحقوق الملكية) (ضريبة القيمة المضافة (العمود 4) - وزعت).
إذا كان من الضروري توسيع قائمة المستندات الداعمة للمعاملات غير الخاضعة للضريبة (المعفاة من الضرائب)، فمن الضروري اتباع الارتباط التشعبي المقابل في العمود الوثائق الداعمة، قم بإضافة المستند إلى القائمة باستخدام الزر يضيف. إذا كانت هناك حاجة لعكس أي عملية إضافية في القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة، فيجب عليك:
- إضافة عملية إلى القائمة باستخدام الزر يضيف;
- إعادة توزيع ضريبة القيمة المضافة بين جميع المعاملات غير الخاضعة للضريبة باستخدام الزر توزيع ضريبة القيمة المضافة.
بعد الانتهاء من الوثيقة إنشاء السجلات في القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافةيتم إجراء الإدخالات المناسبة في السجل سجلات القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافةلتشكيل هذا القسم من الإعلان.
وفي الوقت نفسه، يتم إدخال إدخالات النفقات في السجل المعاملات الخالية من ضريبة القيمة المضافة.
وبالتالي، في القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني من عام 2017، سيتم ملء المؤشرات التالية تلقائيًا:
|
بيانات |
|
|
رموز المعاملات ذات الصلة لبيع إطارات النظارات التصحيحية وتوفير الخدمات الإعلانية لشريك أجنبي |
|
|
تكلفة البضائع المباعة (إطارات النظارات التصحيحية) والخدمات الإعلانية المقدمة |
|
|
تكلفة الإطارات المشتراة للنظارات التصحيحية |
|
|
مبلغ ضريبة القيمة المضافة على خدمة استئجار المساحات المكتبية المتعلقة ببيع إطارات النظارات الطبية بمبلغ 6.571.82 روبل روسي، بالإضافة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة على التكاليف الإضافية المرتبطة بشراء إطارات النظارات الطبية (للنظارات الطبية) على سبيل المثال، تكاليف التسليم) بمبلغ 573.47 روبل. |
دعنا نذكرك أنه وفقًا للفقرة 44.2 من إجراءات ملء القسم 7 من الإعلان، عند التفكير في العمود 1 من المعاملات غير المعترف بها كموضوع ضريبي، وكذلك معاملات بيع البضائع (العمل والخدمات )، مكان البيع الذي لم يتم التعرف عليه كإقليم الاتحاد الروسي، لم يتم ملء المؤشرات في العمودين 3 و 4 (يتم وضع شرطة في الأعمدة المشار إليها).
سجل المستندات الداعمة(العملية 4.2 "تأكيد المزايا الضريبية لضريبة القيمة المضافة") في البرنامج يتم إنشاؤها باستخدام التقرير (الفصل التقارير- القسم الفرعي ضريبة القيمة المضافة- الارتباط التشعبي سجل في القسم 7 من الإعلان).
حشوة يتم عن طريق الزر استمارة(الشكل 5).
أرز. 5. تجميع "سجل المستندات المؤيدة" للربع الثاني من عام 2017
نظرًا لأن خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 يناير 2017 رقم ED-4-15/1281@ لا يحتوي على تعليمات محددة حول كيفية ملء هذا السجل بالضبط (ككل للطرف المقابل أو في سياق كل عملية)، يقوم البرنامج بتنفيذ عملية ملء كل معاملة على حدة.
بواسطة زر ختميمكنك طباعة هذا سجل المستندات الداعمةلإرسالها إلى مصلحة الضرائب. التنسيق الالكتروني ل التسجيلغير معتمد حاليا.
يتطلب الإبلاغ المنتظم عن ضريبة القيمة المضافة أن يكون المحاسب حذرًا بشكل خاص وأن يفهم بدقة الإجراء الخاص بملء جميع أسطر الإقرار. إن الرموز التي تم إدخالها بشكل غير صحيح أو انتهاك نسب المراقبة هي السبب وراء رفض قبول التقرير أو إجراء تدقيق مكتبي أو تحميل المسؤولية الإدارية / الضريبية.
الملفات
ضوابط تقديم التقارير
وفقًا للتشريع الضريبي الحالي، يجب تقديم جميع إقرارات ضريبة القيمة المضافة عبر قنوات TKS. عند إنشاء تقرير، من الضروري مراقبة التغييرات التي تجريها وزارة المالية على التنسيق الإلكتروني للوثيقة. لإرسال الإعلان بشكل صحيح، يجب عليك استخدام الإصدار الحالي فقط من التقرير.
يُمنح دافع ضريبة القيمة المضافة أو وكيل الضرائب 25 يومًا بعد نهاية الربع لإعداد تقرير.
تذكر:يُسمح باستخدام النسخة الورقية من إقرار ضريبة القيمة المضافة فقط للكيانات التجارية المعفاة قانونًا من الضرائب أو غير المعترف بها كدافعي ضريبة القيمة المضافة وفئات معينة من وكلاء الضرائب.
تكوين الإعلان
يحتوي إقرار ضريبة القيمة المضافة الربع سنوي على قسمين يجب إكمالهما:
- الرأس (صفحة العنوان)؛
- مبلغ ضريبة القيمة المضافة الواجب دفعها للموازنة/المستردة من الموازنة.
يتم تقديم مستند تقرير بتنسيق مبسط (العنوان والقسم 1 مع إضافة الشرطات) في الحالات التالية:
- إجراء المعاملات التجارية التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة خلال فترة التقرير؛
- القيام بأنشطة خارج الأراضي الروسية؛
- وجود عمليات إنتاج/سلع لفترة طويلة - عندما يتطلب الانتهاء النهائي من العمل أكثر من ستة أشهر؛
- كيان تجاري يطبق أنظمة ضريبية خاصة (الضريبة الزراعية الموحدة، UTII، PSN، نظام الضرائب المبسط)؛
- عند إصدار فاتورة بالضريبة المخصصة من قبل المكلف المعفي من ضريبة القيمة المضافة.
في حالة وجود المتطلبات الأساسية المحددة، يتم إدخال مبالغ المبيعات لأنواع الأنشطة التفضيلية في القسم 7 من الإقرار.
بالنسبة للأشخاص الخاضعين للضريبة الذين يقومون بأنشطة باستخدام ضريبة القيمة المضافة، من الضروري ملء جميع أقسام الإقرار التي تحتوي على المؤشرات الرقمية المقابلة:
القسم 2- مبالغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة للمؤسسات/أصحاب المشاريع الفردية الذين يتمتعون بوضع وكلاء الضرائب؛
القسم 3- مبالغ المبيعات الخاضعة للضريبة؛
الأقسام 4،5،6- يُستخدم عندما تكون هناك معاملات تجارية بمعدل ضريبة صفر أو تلك التي ليس لها حالة "صفر" مؤكدة؛
القسم 7- يتم الإشارة إلى بيانات المعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة؛
الأقسام 8 – 12تتضمن ملخصًا للمعلومات من دفتر الشراء ودفتر المبيعات ودفتر يومية الفاتورة ويتم ملؤها من قبل جميع دافعي ضريبة القيمة المضافة الذين يطبقون التخفيضات الضريبية.
تعبئة أقسام الإقرار
يجب أن تتوافق لوائح الإبلاغ الخاصة بضريبة القيمة المضافة مع متطلبات تعليمات وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية المنصوص عليها في الأمر رقم MMV-7-3/558 بتاريخ 29 أكتوبر 2014.
صفحة عنوان الكتاب
لا يختلف الإجراء الخاص بملء الورقة الرئيسية لإقرار ضريبة القيمة المضافة عن القواعد الموضوعة لجميع أنواع التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية:
- تتم كتابة المعلومات المتعلقة برقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP الخاص بالدافع في أعلى الورقة ولا تختلف عن المعلومات الموجودة في مستندات التسجيل؛
- تتم الإشارة إلى الفترة الضريبية بواسطة الرمز المستخدم لإعداد التقارير الضريبية. ويرد فك الرموز في الملحق رقم 3 لتعليمات ملء الإعلان.
- رمز مفتشية الضرائب - يتم تقديم الإعلان إلى قسم دائرة الضرائب الفيدرالية حيث يتم تسجيل الدافع. يتم نشر معلومات دقيقة حول جميع قوانين السلطات الضريبية الإقليمية على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية.
- يتوافق اسم الكيان التجاري تمامًا مع الاسم المحدد في الوثائق التأسيسية.
- رمز OKVED - تتم الإشارة إلى النوع الرئيسي للنشاط وفقًا للرمز الإحصائي في صفحة العنوان. يشار إلى المؤشر في خطاب معلومات Rosstat وفي سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.
- رقم هاتف جهة الاتصال وعدد أوراق الإقرارات والتطبيقات المكتملة والمقدمة.
يتم تثبيت توقيع ممثل الدافع وتاريخ إنشاء التقرير على صفحة العنوان. يوجد على الجانب الأيمن من الورقة مساحة لتأكيد سجلات الشخص المفوض للخدمة الضريبية.
القسم 1
القسم 1 هو القسم الأخير الذي يقوم فيه دافع ضريبة القيمة المضافة بالإبلاغ عن المبالغ الخاضعة للدفع أو الاسترداد بناءً على نتائج المحاسبة/المحاسبة الضريبية والمعلومات الواردة في القسم 3 من الإقرار.
يجب أن تشير الورقة إلى رمز الكيان الإقليمي (OKTMO) الذي يعمل فيه دافع الضرائب ويتم تسجيله. في الخط 020يتم تسجيل KBK (رمز تصنيف الميزانية) لهذا النوع من الضرائب. يسترشد دافعو ضريبة القيمة المضافة بـ KBK للأنشطة القياسية - 182 103 01 00001 1000 110. يمكن توضيح KBK في الإصدار الأخير من أمر وزارة المالية رقم 65 ن بتاريخ 01/07/2013.
انتباه:إذا تمت الإشارة إلى BCC بشكل غير دقيق في إقرار ضريبة القيمة المضافة، فلن يتم إضافة الضريبة المدفوعة إلى الحساب الشخصي لدافعي الضرائب وسيتم إيداعها في حسابات الخزانة الفيدرالية حتى يتم توضيح هوية الدفع. سيتم فرض غرامة على التأخر في دفع الضرائب.
الخط 030يتم ملؤها فقط إذا تم إصدار الفاتورة من قبل دافعي الضرائب المستفيدين من الضريبة المعفيين من ضريبة القيمة المضافة.
في السطرين 040 و 050يجب تسجيل المبالغ المستلمة لحساب الضريبة. إذا كانت نتيجة الحساب إيجابية، فسيتم الإشارة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة في السطر 040؛ إذا كانت النتيجة سلبية، يتم تسجيل النتيجة في السطر 050 وتخضع للسداد من ميزانية الدولة.
القسم 2
يجب إكمال هذا القسم من قبل وكلاء الضرائب لكل منظمة لديهم هذه الحالة. قد يكون هؤلاء شركاء أجانب لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة ومؤجرين وبائعين للممتلكات البلدية.
بالنسبة لكل طرف مقابل، يتم ملء ورقة منفصلة من القسم 2، حيث يجب الإشارة إلى اسمه ورقم INN (إن وجد) ونسخة مخفية الوجهة ورمز المعاملة.
عند إعادة بيع البضائع المصادرة أو القيام بعمليات تجارية مع شركاء أجانب، يقوم وكلاء الضرائب بملء هذه المعلومات تروكي 080-100القسم 2-مبلغ الشحنة والمبالغ المستلمة كدفعة مقدمة. يظهر المبلغ الإجمالي المستحق على وكيل الضرائب في السطر 060مع مراعاة القيم المبينة أدناه الخطوط - 080 و 090. يؤدي مبلغ الخصم الضريبي للسلف المحققة (السطر 100) إلى تقليل المبلغ النهائي لضريبة القيمة المضافة.
القسم 3
القسم الرئيسي من تقارير ضريبة القيمة المضافة، والذي يقوم فيه دافعو الضرائب بحساب الضريبة المستحقة/المستحقة السداد بالمعدلات المنصوص عليها في القانون، يثير معظم الأسئلة بين المحاسبين. يبدو التعبئة التسلسلية لخطوط القسم كما يلي:
- في ص 010-040يعكس مبلغ الإيرادات من المبيعات (للشحن)، الخاضع للضريبة، على التوالي، بمعدلات الضريبة والتسوية المطبقة. يجب أن يكون المبلغ المسجل في هذه السطور مساوياً لمبلغ الدخل المسجل في الحساب 90.1 والموضح في حساب ضريبة الدخل. إذا تم العثور على تناقضات في المؤشرات الواردة في الإقرارات، فسوف تطلب السلطات المالية توضيحات.
- صفحة 050يتم ملؤها في حالة خاصة - عندما يتم بيع المنظمة كمجموعة معقدة من الأصول المحاسبية. القاعدة الضريبية في هذه الحالة هي القيمة الدفترية للعقار مضروبة في مؤشر تعديل خاص.
- صفحة 060ينطبق على منظمات الإنتاج والبناء التي تقوم بأعمال البناء والتركيب لتلبية احتياجاتها الخاصة. يستنسخ هذا السطر تكلفة العمل المنجز، والتي تتضمن جميع التكاليف الفعلية المتكبدة أثناء الإنشاء أو التثبيت.
- الصفحة 070- في عمود "القاعدة الضريبية" في هذا السطر، يجب عليك إدخال مبلغ جميع الإيصالات النقدية المستلمة على حساب عمليات التسليم القادمة. يتم احتساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18/118 أو 10/110، حسب نوع السلع/الخدمات/العمل. إذا حدث البيع في غضون 5 أيام بعد "سقوط" الدفعة المقدمة في الحساب الجاري، فلن تتم الإشارة إلى هذا المبلغ في الإعلان باعتباره سلفة مستلمة.
في القسم 3، من الضروري إدخال مبالغ ضريبة القيمة المضافة، والتي، وفقًا لمتطلبات الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب، يجب استعادتها في المحاسبة الضريبية. وينطبق هذا على المبالغ المعلن عنها سابقًا كتخفيضات ضريبية لأسباب تفضيلية - استخدام نظام خاص، والإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. تنعكس مبالغ الضريبة المستعادة بشكل إجمالي في السطر 080، مع المواصفات في السطرين 090 و100.
على الخطوط 105-109يتم إدخال البيانات حول تعديل مبالغ ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة خلال الفترة المشمولة بالتقرير. قد يكون هذا هو التطبيق الخاطئ لمعدل ضريبة مخفض، أو التصنيف الخاطئ للمعاملات على أنها غير خاضعة للضريبة، أو عدم القدرة على تأكيد معدل صفر.
يشار إلى المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المستحقة في السطر 110 ويتكون من مجموع جميع المؤشرات المنعكسة في العمود 5 من الأسطر 010-080، 105-109. يجب أن يكون الرقم الضريبي النهائي مساوياً لمبلغ ضريبة القيمة المضافة في دفتر المبيعات بناءً على إجمالي حجم المبيعات لربع التقرير.
الخطوط 120-190(العمود 3) مخصص للخصومات التي تتطلب دفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة:
- يتم تشكيل مبلغ الخصومات في السطر 120 على أساس الفواتير المستلمة من الموردين الأطراف المقابلة ويساوي مبلغ ضريبة القيمة المضافة في دفتر الشراء.
- تتم تعبئة السطر 130 بشكل مشابه للصفحة 070، ولكنه يحتوي على بيانات حول مبلغ الضريبة المدفوعة للمورد كدفعة مقدمة.
- السطر 140 يكرر السطر 060 ويعكس الضريبة المحسوبة من مقدار التكاليف الفعلية عند تنفيذ أعمال البناء والتركيب لاحتياجات دافعي الضرائب.
- تتعلق الأسطر 150 - 160 بأنشطة التجارة الخارجية ومبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك أو المستحقة على تكلفة البضائع المستوردة إلى روسيا من دول الاتحاد الجمركي.
- في السطر 170، من الضروري الإشارة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة مسبقًا على السلف المستلمة إذا حدثت المبيعات في ربع التقرير.
- يتم ملء السطر 180 بواسطة وكلاء الضرائب ويحتوي على مبلغ ضريبة القيمة المضافة المشار إليه في السطر 060 من القسم 2.
يتم تسجيل نتيجة إضافة مبالغ الاستقطاعات لجميع الأسباب القانونية في السطر 190 والسطرين 200 و 210 هما نتيجة إجراء العمليات الحسابية بين السطرين 110 غرام 5 و 190 غرام 3. إذا كانت نتيجة طرح مبلغ الاستقطاعات من ضريبة القيمة المضافة المستحقة إيجابية، فإن القيمة الناتجة تنعكس في السطر 200 كضريبة قيمة مضافة مستحقة الدفع. خلاف ذلك، إذا تجاوز مبلغ الخصومات مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوب، فيجب عليك ملء الصفحة 210 غرام. 3، كيف يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة.
يجب أن تقع مبالغ الضريبة الموضحة في السطر 200 أو 210 من القسم 3 ضمن الأسطر 040-050 من القسم 1.
يتطلب إقرار ضريبة القيمة المضافة ملء ملحقين للقسم 3. يتم تعبئة هذه النماذج:
- بالنسبة للأصول الثابتة المستخدمة في الأنشطة غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. الشرط المهم هو أن الضريبة على هذه الأصول كانت مقبولة سابقًا للخصم وهي الآن قابلة للاسترداد في غضون 10 سنوات. يعكس التطبيق بشكل فردي نوع نظام التشغيل وتاريخ التشغيل والمبلغ المقبول للخصم للعام الحالي. يجب إكمال هذا الطلب فقط في عودة الربع الرابع.
- للشركات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتبها/فروعها التمثيلية.
الأقسام 4، 5، 6
يجب إكمال هذه الأقسام فقط من قبل الدافعين الذين يستخدمون، في أنشطتهم، الحق في تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة صفر. يتكون الفرق بين الأقسام من بعض الفروق الدقيقة:
- القسم 4يتم تعبئتها من قبل دافعي الضرائب القادرين على توثيق الاستخدام القانوني لمعدل 0٪. ينص القسم 4 على الانعكاس الإلزامي لرمز المعاملات التجارية ومبلغ الإيرادات المستلمة ومبلغ الخصم الضريبي المعلن.
- القسم 6يتم ملؤها في الحالات التي لم يكن لدى دافع الضرائب، في تاريخ تقديم الإقرار، الوقت الكافي لجمع مجموعة كاملة من المستندات لتأكيد المنفعة. يتم تضمين المعاملات غير المبررة في القسم 6، ولكن يمكن قبولها لاحقًا للسداد ونقلها إلى القسم 4. ولهذا السبب، يلزم تقديم المستندات.
- القسم 5سيتعين إكمال هؤلاء "الأصفار" الذين طالبوا سابقًا بخصم على المستندات، لكنهم حصلوا على الحق في تطبيق سعر تفضيلي فقط في الفترة المشمولة بالتقرير.
هام: إذا كانت هناك عدة أسباب لتطبيق القسم 5، فيجب على دافعي الضرائب ملء كل فترة إبلاغ بشكل منفصل عند المطالبة بالخصم.
القسم 7
تهدف هذه الورقة إلى نقل معلومات عن المعاملات التي تم تنفيذها في ربع التقرير ووفقًا للمادة. 149 البند 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، معفاة من ضريبة القيمة المضافة. يتم تجميع جميع الإجراءات التجارية الموثقة حسب الرموز المذكورة في الملحق رقم 1 للتعليمات الحالية.
يجب استيفاء شرط واحد فقط - أن يكون تصنيع المنتجات أو تنفيذ العمل طويل الأمد بطبيعته وسيتم الانتهاء منه خلال 6 أشهر تقويمية.
الأقسام 8، 9
تنص الأقسام التي ظهرت مؤخرًا نسبيًا على تضمين إعلان المعلومات المدرجة في دفتر المبيعات / دفتر المشتريات للفترة المشمولة بالتقرير. لكي تتمكن السلطات المالية من إجراء تدقيق مكتبي تلقائيًا، تشير هذه الأوراق إلى جميع الأطراف المقابلة "المدرجة" في سجلات الضرائب لضريبة القيمة المضافة.
وفقا للوائح في الأقسام 8 و 9يجب الكشف عن معلومات حول الموردين والمشترين (TIN، KPP)، وتفاصيل الفواتير المستلمة أو الصادرة، وخصائص تكلفة السلع/الخدمات، ومبالغ الإيرادات وضريبة القيمة المضافة المستحقة.
مهم:تتيح وحدات التقارير الإلكترونية التوفيق بين بيانات القسمين 8 و9 مع الأطراف المقابلة قبل تقديم الإعلان. بخلاف ذلك، في حالة وجود تناقضات في البيانات أثناء المراجعة مع دائرة الضرائب الفيدرالية، قد يتم استبعاد المبالغ التي سيتم خصمها والتي لا تتوافق مع دفتر مبيعات المورد من الحساب وسيزداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة.
في حالة تصحيح البيانات في الفواتير المعلن عنها مسبقًا، يلتزم المكلف بإنشاء مرفقات بالقسمين 8 و9.
القسم 10، 11
وهذه الأوراق ذات طبيعة محددة ويجب إصدارها فقط لكيانات الأعمال من عدة فئات:
- وكلاء العمولة والوكلاء الذين يعملون لصالح الغير؛
- الأشخاص الذين يقدمون خدمات الشحن؛
- شركات المطورين.
في الأقسام 10-11يجب إدراج المعلومات الواردة في دفتر يومية الفواتير المستلمة والمقدمة مع مبالغ ضريبة القيمة المضافة وحجم الأعمال الخاضع للضريبة.
القسم 12
هذه الورقة مخصصة لتضمينها في الإقرار من قبل دافعي الضرائب المعفيين من ضريبة القيمة المضافة. معيار التعبئة القسم 12– توافر الفواتير مع ضريبة القيمة المضافة المخصصة المقدمة إلى الأطراف المقابلة.
يعد إقرار ضريبة القيمة المضافة أحد التقارير الرئيسية التي تقدمها المنشآت بموجب نظام الضرائب العام.
ويتم تقديم هذا النوع من التقارير كل ثلاثة أشهر، على التوالي أربع مرات في السنة.
معلومات عامة عن ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة (VAT) - إذا صيغنا مفهومها بكلمات بسيطة، فهذه هي ما يسمى بضريبة الاستهلاك، وبعبارة أخرى، هي الفرق بين أسعار الشراء والبيع.
معدل ضريبة القيمة المضافة ليس هو نفسه بالنسبة لجميع المؤسسات، فهو يعتمد على أنواع أنشطتها.
في الأساس، تبلغ الضريبة على أراضي الاتحاد الروسي 18٪، ولكن هناك أيضًا ضريبة القيمة المضافة المختلطة.
باستخدام الجدول كمثال، دعونا نحلل المعدلات الحالية:
يتم دفع ضريبة القيمة المضافة حصريًا من قبل المشتري عند شراء المنتجات. شركة البائع هي وسيط بين المشتري والميزانية.
تقديم الإقرارات بشكل ربع سنوي
لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في عام 2018. من الضروري الالتزام بالمواعيد النهائية التي حددها قانون الضرائب. الموعد النهائي هو اليوم الأخير من الشهر الذي يلي يوم التقرير، وإذا صادف عطلة نهاية الأسبوع، ففي أول يوم عمل. وبالتالي، دعونا نلقي نظرة على الإطار الزمني لكل ربع سنة:
تشمل المتطلبات العامة لملء الإعلان ما يلي:
1. عند تقديم تقرير ورقياً، يجب إدخال جميع البيانات في كل خلية بدون مسافات وبالحبر الأسود أو الأزرق أو الأرجواني.
2. في حالة عدم وجود نشاط، يتم تقديم تقرير صفري بشرطات
3.يسمح بالتقديم الورقي للأشخاص المعفيين من ضريبة القيمة المضافة أو الذين وفقاً للتشريعات لا يدفعون هذه الضريبة.
ما هي الأقسام التي يتكون منها الإعلان؟
مهم! يتكون الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة من 12 قسمًا ويتم تقديمه من قبل جميع الكيانات القانونية الملتزمة بدفع ضريبة القيمة المضافة وتعمل وفقًا لنظام مشترك؛ ولا تقوم شركات الإقرار الضريبي المبسط بالإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة. ليس من الضروري ملء جميع الأقسام، مطلوب صفحة العنوان والقسم الأول، والباقي حسب حجم المبيعات.
يوضح جدول المثال بوضوح سبب الحاجة إلى كل قسم:
| رقم المقطع | محتوى |
| صفحة عنوان الكتاب | سيتم تكرار الاسم الكامل للمؤسسة، ورقم التعريف الدولي (INN) الخاص بها، وKPP، والفترة الضريبية التي تم تقديم التقرير عنها، ورقم التعريف ورمز القسم في كل ورقة |
| القسم 1 | تنعكس البيانات الواردة في القسم 3 في القسم 1 وتشير إلى المبالغ المستحقة الدفع للضريبة؛ ويتم ملء OKTMO هنا وفقًا للمصنف المقبول عمومًا |
| القسم 2 | مبالغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة للمؤسسات/أصحاب المشاريع الفردية الذين يتمتعون بوضع وكلاء الضرائب؛ |
| القسم 3 | إجمالي كمية البضائع المباعة الخاضعة للضريبة |
| القسم 4،5،6 | يتم ملؤها من قبل تلك الكيانات القانونية التي تعمل بمعدل صفر |
| القسم 7 | تظهر هنا المعاملات التي لا تخضع للضريبة. |
| القسم 8.9 | شراء كتاب وكتاب المبيعات |
| القسم 10.11 | يتم ملء هذه الأقسام فقط لفئات معينة، وهي: الأشخاص الذين يقدمون خدمات الشحن والمطورين ووكلاء العمولة والوكلاء الذين يعملون لصالح أطراف ثالثة |
| القسم 12 | توافر الفواتير مع ضريبة القيمة المضافة المخصصة المقدمة إلى الأطراف المقابلة. |
يتم تقديم نسخة مبسطة من تقرير ضريبة القيمة المضافة، أي صفحة العنوان والقسم 1، في الحالات التالية:
- لم تكن هناك معاملات ضريبة القيمة المضافة خلال الفترة المشمولة بالتقرير
- إجراء المبيعات خارج الاتحاد الروسي
- في الحالات التي تتطلب فيها العمليات طويلة الأمد أكثر من ستة أشهر
- الكيانات القانونية في النظام الضريبي المبسط، UTII، PSN
استكمال القسم 9 في إقرار ضريبة القيمة المضافة
يجب إكمال القسم 9 من قبل دافعي الضرائب إذا:
- هل دافع ضريبة القيمة المضافة؛
- إنهم وكلاء الضرائب.
سننظر في تعليمات مفصلة لملء القسم 9 على شكل جدول:
| رقم السطر | المعلومات المطلوب إدخالها |
| الخط 001 | مؤشر أهمية المعلومات 0/1: "0" - لم يتم إدخال أي بيانات في الفترة السابقة أو تم تعديل البيانات؛ "1" - بيانات ذات صلة وموثوقة في الوقت الحالي، والتي لا يمكن تصحيحها. |
| الخط 005 | تتم الإشارة إلى الرقم التسلسلي للإدخال من دفتر المبيعات. |
| الخط 010-220 | تنعكس البيانات من الأعمدة 2-8، و10-19 من دفتر المبيعات |
| الخط 230-280 | في الأسطر 230-280، أدخل الإجماليات من دفتر أستاذ المبيعات. يجب أن تتوافق هذه الأرقام مع البيانات الموجودة في سطر "الإجمالي" في دفتر أستاذ المبيعات. أكمل الأسطر 230-280 فقط في الصفحة الأخيرة من القسم 9 من الإقرار. في الصفحات المتبقية من القسم 9، في الأسطر 230-280، ضع شرطات |
عند تقديم الإقرار، تتيح وحدة التحقق من التقارير الإلكترونية إمكانية مقارنة الفواتير مع الأطراف المقابلة بحيث لا يتم الكشف عن أي اختلافات عند التحقق من كلا الجانبين.
ما هي مسؤولية عدم التقديم أو وجود خطأ في الإقرار؟
في حالة عدم تقديم الإقرار الضريبي، قد يتعرض صاحب العمل والشخص المسؤول للمسؤولية الإدارية، فضلاً عن الغرامة. يعتمد مقدار الغرامة على:
- 1000 روبل - إذا تم دفع الضريبة أو كان المبلغ حسب الإقرار صفراً؛
- إذا لم يتم دفع الضريبة، ثم 5٪ من المبلغ المحدد في الإعلان عن كل شهر تأخير، ولكن ليس أكثر من 30٪ ولا تقل عن 1000 روبل.
مهم!!! الخطأ في تنسيق إقرار ضريبة القيمة المضافة لا يخضع لغرامة.
إذا لم يتم دفع ضريبة القيمة المضافة، سيتم فرض غرامة عليك، وإذا لم يتم دفع الغرامة، فقد يتم حظر حسابك الجاري وسيكون البنك ملزمًا بشطب مبلغ الدين مقابل الغرامة منك. إذا تم تقديم الإقرار بشكل غير صحيح، فسوف يرسل مكتب الضرائب طلبًا لتوضيح هذه الحقيقة.
لتجنب الغرامة يجب عليك:
- إرسال إعلان محدث قبل الموعد النهائي
- تقديم توضيح قبل الموعد النهائي للدفع
قواعد ملء القسم 8 من إقرار ضريبة القيمة المضافة
تم إسناد الالتزام بالإفصاح عن المعلومات من دفتر المشتريات في تقارير ضريبة القيمة المضافة إلى دافعي الضرائب منذ 01/01/2015. يجب ملء القسم وفقًا للإجراء المحدد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558.
عند المطالبة بالخصومات، يجب على دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب، باستثناء الوكلاء الذين يبيعون الممتلكات المصادرة ويشترون السلع (العمل والخدمات) من الشركات غير المقيمة غير المسجلة في الاتحاد الروسي، ملء القسم 8 من الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة. يتم نقل جميع الإدخالات من دفتر الشراء لفترة التقرير بالتسلسل إلى القسم.
تحتوي كل فاتورة يتم المطالبة بخصم ضريبي عليها على ورقتين في القسم. لم يكتمل السطر 001 في الإعلان الأساسي. تشير الأسطر 005-030 إلى الرقم التسلسلي للإدخال المقابل في دفتر الشراء ورمز المعاملة ورقم الفاتورة والتاريخ. في حالة وجود فواتير تسوية وتصحيح يتم تسجيل تفاصيلها في السطور 040-090. الأسطر 100-120 مخصصة للحصول على معلومات حول المستند الذي يؤكد دفع الضريبة وتاريخ قبول الكائن للمحاسبة.
تحتوي الورقة الثانية من القسم على معلومات حول البائع والوسيط والإقرارات الجمركية ومبلغ المعاملة وضريبة القيمة المضافة. وينتهي القسم بالسطر 190، الذي يشير إلى المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المطالب بخصمها.
تعديل المادة 8 من إقرار ضريبة القيمة المضافة
يتم تصحيح الأخطاء التي تم إجراؤها في إعداد التقارير عن طريق إرسال إعلان محدث.
في الإعلان المحدث، نبدأ بملء القسم 8 من خلال الإشارة في السطر 001 إلى مدى ملاءمة المعلومات المقدمة مسبقًا. إذا انعكست جميع البيانات الواردة من دفتر الشراء بشكل صحيح في الإعلان الأولي، ففي السطر 001 من القسم 8 من الإعلان المحدث، نشير إلى مؤشر الملاءمة "1"، وفي الأسطر المتبقية من القسم نضع شرطات.
لا تعرف حقوقك؟
إذا كنت بحاجة إلى تصحيح القسم 8 المقدم مسبقًا، فحدد مؤشر الملاءمة "0" واملأ القسم 8 من الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة بالبيانات الجديدة. لا يهم عدد الأخطاء التي تم تصحيحها: يتم تقديم المعلومات من دفتر الشراء بالكامل مرة أخرى.
إذا تم تحديد وجود اختلافات بين البيانات المقدمة من دافع الضرائب ونظرائه، فسوف يطلب مكتب الضرائب توضيحًا. في هذه الحالة، يعتمد الإجراء الخاص بتعديل القسم 8 من إقرار ضريبة القيمة المضافة على سطر القسم الذي يحتوي على الخطأ.
لا يمكن تصحيح مبلغ ضريبة القيمة المضافة المشار إليه بشكل غير صحيح في فاتورة المورد (السطر 180) إلا عن طريق تقديم توضيح. نظرًا لعدم الدقة في المستند أو تفاصيل البائع، وكذلك في إجمالي مبلغ المبيعات الموجود في الفاتورة، ليست هناك حاجة لتقديم تعديل. في هذه الحالة، يكفي إرسال المعلومات الصحيحة إلى وحدات التحكم استجابةً للطلب.
عند تعبئة الملحق 1 بالقسم 8 من تقرير ضريبة القيمة المضافة
إذا كانت هناك أوراق إضافية لدفتر الشراء، فإن البيانات الواردة منها تنعكس في الملحق 1 بالقسم 8 من إقرار ضريبة القيمة المضافة. يحدث هذا الموقف عندما يتم إجراء تغييرات على دفتر المشتريات بعد ربع التقرير.
يشبه إجراء ملء الملحق 1 ملء القسم 8 نفسه: تحتاج إلى إعادة كتابة البيانات من جميع الأوراق الإضافية.
يتم ملء السطر 001، كما هو الحال عند ملء القسم 8، فقط في الإعلان المحدث. يشير السطر 005 إلى إجمالي مبلغ الضريبة لدفتر الشراء. بعد ذلك، نقوم بنسخ جميع المعلومات بالتسلسل من الأعمدة المقابلة للأوراق الإضافية في دفتر الشراء. في نهاية القسم، املأ السطر 190، الذي نشير فيه إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة من عمود "الإجمالي" في الورقة الإضافية.
عند المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة خلال فترة التقرير، يقدم دافعو الضرائب ووكلاء الضرائب القسم 8 كجزء من إقرار ضريبة القيمة المضافة، وهو يحتوي على معلومات من دفتر المشتريات في سياق كل فاتورة مسجلة فيه. إذا كانت لديك أوراق إضافية لدفتر الشراء، فيجب عليك أيضًا ملء الملحق 1 بالقسم 8.
